НДС в ОАЭ действует с 1 января 2018 года на основании Федерального декрета-закона № 8 от 2017 года и Исполнительного регламента к нему (Решение Кабинета министров № 52 от 2017 года, существенно изменённое Решением Кабинета министров № 99 от 2022 года). Базовая ставка — 5%: одна из самых низких в мире и самая простая в странах Персидского залива (GCC). Сложности возникают не со ставкой, а с моментом, когда появляется обязанность зарегистрироваться, с классификацией поставок, с правилами места поставки и с текущей работой после регистрации. Ниже — практический разбор от команды под руководством FCCA: что важно сделать правильно при регистрации.
Когда регистрация обязательна
Обязанность возникает при выполнении любого из двух критериев.
Ретроспективный (12 месяцев). Налогооблагаемые поставки и импорт за последние 12 месяцев в сумме превышают 375 000 AED. Период скользящий: он пересчитывается постоянно и не привязан ни к финансовому году, ни к календарным кварталам. На этом критерии обычно оступаются предприниматели, у которых выручка росла постепенно и превысила порог на седьмом-восьмом месяце.
Прогнозный (30 дней). Вы знаете или по разумным основаниям должны знать, что налогооблагаемые поставки и импорт в ближайшие 30 дней превысят 375 000 AED. Именно этот критерий упускают чаще всего. Если сегодня подписан договор на поставку товаров в ОАЭ на 500 000 AED, а счёт будет выставлен в следующем месяце, обязанность зарегистрироваться возникает уже сегодня — независимо от прошлой выручки.
Заявление о регистрации нужно подать в течение 30 дней с момента возникновения обязанности. За пропуск этого срока предусмотрен штраф 10 000 AED по Решению Кабинета министров № 40 от 2017 года (в действующей редакции; последние изменения внесены Решением Кабинета министров № 129 от 2025 года и применяются с 14 апреля 2026 года). Кроме того, Федеральная налоговая служба ОАЭ (FTA) вправе доначислить неуплаченный выходящий НДС с даты возникновения обязанности, и на эту сумму начисляются штрафы.
Что учитывается в пороге, а что нет
С порогом путаются чаще всего. 375 000 AED — это налогооблагаемые поставки плюс налогооблагаемый импорт, а не «выручка».
Учитываются в пороге:
- Поставки по стандартной ставке (5% — общее правило для товаров и услуг, потребляемых в ОАЭ)
- Поставки по нулевой ставке (НДС 0%, но для целей порога это налогооблагаемые поставки: экспорт за пределы GCC, отдельные медицинские и образовательные услуги, международные перевозки, отвечающие установленным условиям, первая продажа нового жилого здания в течение 3 лет после завершения строительства)
- Импорт налогооблагаемых товаров и услуг (облагается по механизму обратного начисления)
- Реализация активов бизнеса, которая в ином случае была бы налогооблагаемой поставкой
Не учитываются:
- Освобождённые от НДС поставки (аренда жилой недвижимости на срок свыше 3 лет, отдельные финансовые услуги без явной комиссии, незастроенные земельные участки, местные пассажирские перевозки)
- Поставки вне сферы действия НДС (полностью за пределами ОАЭ — например, услуги, оказанные в другой стране иностранному клиенту, не связанному с ОАЭ)
- Реализация капитальных активов (разовая продажа основных средств, использовавшихся в бизнесе)
- Заработная плата сотрудникам (трудовые отношения не являются налогооблагаемой поставкой)
Ошибка классификации, которую мы чаще всего исправляем у новых клиентов: предприниматель включает в выручку освобождённый от НДС доход от аренды жилья и ошибочно решает, что обязан зарегистрироваться. Обратная ошибка опаснее: экспорт по нулевой ставке считают поставкой «без НДС», не включают его в порог и в итоге получают штраф за несвоевременную регистрацию.
Добровольная регистрация — когда она оправдана
Зарегистрироваться добровольно можно, если:
- Налогооблагаемые поставки и импорт ИЛИ налогооблагаемые расходы превысили 187 500 AED за последние 12 месяцев либо, как ожидается, превысят эту сумму в ближайшие 30 дней
- Лицо является резидентом ОАЭ (для нерезидентов действуют отдельные правила)
Порогом по расходам пользуются стартапы с большими затратами до появления выручки (закупка запасов, ремонт и оснащение помещения, абонентское вознаграждение консультантам), которые хотят возместить входящий НДС на инвестиционном этапе. Чем за это придётся заплатить:
- С даты вступления регистрации в силу Вы начисляете 5% НДС на каждую налогооблагаемую поставку
- Вы обязаны подавать декларации даже при отсутствии поставок
- Сняться с учёта можно не ранее чем через 12 месяцев
- Вычет входящего НДС ограничен по отдельным категориям (представительские расходы, автомобили, доступные для личного пользования, расходы, связанные с освобождёнными поставками), а с 1 октября 2026 года, в силу Решения Кабинета министров № 149 от 2026 года, — также по льготам сотрудникам, не основанным на требовании закона, договоре или утверждённой политике, и по поставкам, оплаченным наличными сверх порога, который ещё установит министр
Однозначного ответа здесь почти не бывает. Мы сопоставляем ожидаемое возмещение с тем, во что обойдётся начисление НДС клиентам (часть из них — потребители без регистрации по НДС и компании с освобождёнными поставками — не сможет принять налог к вычету), и с нагрузкой ежеквартальной отчётности.
Налоговая группа — совместная регистрация нескольких компаний
Два или более юридических лица под общим контролем (≥ 50% голосующих прав или капитала либо общий контроль в смысле Исполнительного регламента) могут зарегистрироваться как одна налоговая группа (Tax Group). У группы один TRN и одна декларация, а поставки между её участниками считаются находящимися вне сферы действия НДС.
Условия:
- Все участники должны быть резидентами ОАЭ
- Все участники должны быть зарегистрированы по НДС или находиться в процессе регистрации
- Группа назначает представителя (Representative Member), который отвечает за подачу деклараций
- Участники несут солидарную ответственность по обязательствам группы по НДС
Выгода ощутима для групп со значительными внутригрупповыми операциями (холдинговая компания, выплачивающая вознаграждение за управление своей операционной компании в ОАЭ; дистрибьюторская «дочка» в ОАЭ, закупающая продукцию у производственной «дочки» в ОАЭ): внутригрупповые денежные потоки по НДС исчезают. Обратная сторона — выручка участников суммируется при расчёте порога, а соблюдение требований по НДС приходится обеспечивать централизованно для всей группы.
Для назначенных зон (Designated Zones — географически обособленных свободных зон из перечня в Решении Кабинета министров № 99 от 2022 года) действуют особые правила НДС: в частности, перемещение товаров внутри назначенной зоны или между такими зонами находится вне сферы действия НДС ОАЭ. Это не означает «налоговых каникул в свободной зоне»: на услуги, оказываемые в назначенную зону и из неё, распространяются обычные правила места поставки.
Место поставки — правила для трансграничных операций
Облагается ли операция НДС и по какой ставке, зависит от того, где она считается совершённой. Основные правила:
- Товары: место поставки — там, где товары находятся при передаче клиенту
- Услуги иностранному бизнес-клиенту: место поставки — там, где находится клиент (как правило, вне сферы действия НДС ОАЭ)
- Услуги клиенту в ОАЭ: место поставки — ОАЭ (стандартная ставка 5%)
- Цифровые (электронные) услуги: место поставки определяется по месту потребления — для услуг, которые нерезиденты оказывают потребителям в ОАЭ, действуют специальные правила статьи 31 Закона об НДС
- Услуги, связанные с недвижимостью: место поставки — там, где находится недвижимость
Механизм обратного начисления применяется, когда налогоплательщик в ОАЭ импортирует товары или получает услуги от иностранного поставщика, не имеющего места деятельности в ОАЭ. Получатель сам начисляет НДС (как выходящий) и принимает его к вычету (как входящий) в одной и той же декларации. Обычно суммы взаимно погашаются, но в учёте должны быть отражены обе стороны операции.
Как проходит регистрация — EmaraTax в 2026 году
Регистрация проводится через портал EmaraTax — платформу FTA, которая в 2022 году заменила прежний портал e-Services. Потребуются:
- Действующая торговая лицензия
- Учредительные документы (Memorandum / Articles of Association)
- Копии паспортов учредителей и уполномоченных подписантов
- Копии Emirates ID (удостоверения личности резидента) всех указанных в заявлении резидентов ОАЭ
- Подтверждение адреса компании (Ejari, договор аренды или счёт DEWA)
- Реквизиты банковского счёта (нужны для возврата НДС)
- Ожидаемый оборот и описание деятельности
- Для налоговой группы: подписанное заявление о создании налоговой группы и тот же комплект документов по каждому участнику
Стандартный срок рассмотрения — 20 рабочих дней с момента подачи полного пакета. Сложные случаи (налоговая группа, регистрация нерезидента, одновременная регистрация по корпоративному налогу), по нашему опыту, занимают 30–45 дней. По неполному заявлению срок начинает течь заново; чаще всего заявление возвращают из-за просроченной копии Emirates ID или торговой лицензии, срок которой истёк, пока заявление рассматривалось.
Регистрация, как правило, вступает в силу с даты возникновения обязанности, а не с даты подачи заявления. Поэтому выходящий НДС причитается с этой даты, даже если свидетельство о регистрации придёт через несколько недель.
Что меняется после регистрации
- Начислять 5% НДС на каждую налогооблагаемую поставку начиная с даты вступления регистрации в силу. В счёте должны быть указаны TRN и сумма НДС, а сам счёт должен отвечать требованиям к налоговому счёту-фактуре (tax invoice; статья 65 Исполнительного регламента)
- Подавать квартальные декларации в течение 28 дней после окончания каждого налогового периода. Нулевые декларации также обязательны
- Уплачивать НДС в тот же срок (разницу между выходящим НДС и входящим НДС, принимаемым к вычету)
- Хранить документы 5 лет (10 лет — по операциям с недвижимостью; статья 78 Исполнительного регламента)
- Выставлять налоговые счета-фактуры установленной формы в течение 14 дней с даты поставки
- Периодически проверять учёт НДС: вычет входящего НДС остаётся самой спорной областью — особенно по представительским расходам, автомобилям и частичному освобождению
Что изменилось в 2026 году — Решение Кабинета министров № 149
Решение Кабинета министров № 149 от 2026 года (Cabinet Decision No. 149 of 2026), изданное 1 сентября 2026 года, вносит изменения в Исполнительный регламент по НДС. Большинство положений действует с 1 октября 2026 года, а новая редакция статьи 55 о распределении входящего НДС — только с первого налогового года, начинающегося после 1 октября 2027 года. Эти две даты часто выдают за одну, но это разные сроки.
Что важнее всего для компании, которая только зарегистрировалась:
- Оплата наличными блокирует вычет. Новый пункт 3 статьи 54: вычет не предоставляется по поставке, стоимость которой превышает порог, установленный решением министра, если она оплачена или будет оплачена наличными. Порог ещё не опубликован, но применяться он будет к тем платёжным привычкам, которые складываются уже сейчас.
- Комплексные поставки оцениваются по экономической сути. Новый пункт 6 статьи 4: если элементы поставки взаимосвязаны и неотделимы друг от друга, это единая составная поставка, которая облагается по правилам основного элемента. Разбить её на части, чтобы применить к ним разные ставки, нельзя.
- Для льгот сотрудникам нужно документально подтверждённое основание. Подпункт (c) пункта 1 статьи 53 разрешает вычет, если льгота обязательна по трудовому законодательству ОАЭ или свободной зоны, предусмотрена договором или закреплена в утверждённой политике. Жильё для сотрудников исключено, если только его предоставление не требует MOHRE.
- Экспорт услуг: должны выполняться оба условия. Пункт 2 статьи 52 признаёт получателя находящимся за пределами государства, только если он присутствует в ОАЭ менее 30 дней и это присутствие фактически не связано с поставкой. Раньше хватало одного условия.
- Капитальный актив теперь определяется как актив бизнеса стоимостью от 5 000 000 AED без учёта налога (статья 57); сам порог не изменился.
И второй документ в тот же день — Решение FTA № 13 от 2026 года
Решение № 149 — не единственный документ, вступающий в силу 1 октября 2026 года. Решение FTA № 13 от 2026 года устанавливает проверки, которые нужно провести до принятия входящего НДС к вычету, и касается каждой компании, зарегистрированной по НДС. Правильно оформленного налогового счёта-фактуры для обоснования вычета больше недостаточно.
Правовая основа — статья 54 bis Закона об НДС, введённая Федеральным декретом-законом № 16 от 2025 года и действующая с 1 января 2026 года. FTA обязана отказать в вычете, если поставка входила в цепочку операций, связанную с уклонением от уплаты налогов, и Вы об этом знали, и вправе отказать, если Вы должны были об этом знать. Если проверка не проведена, считается, что Вы должны были знать. Целый год у этой нормы не было механизма применения — не существовало правил, по которым проводить проверку. Решение № 13 этот пробел закрывает.
Здесь важно не преувеличивать. Оба основания для отказа предполагают, что где-то в цепочке было уклонение от уплаты налогов; если его нет, недочёты в досье сами по себе права на вычет не лишают. Но если уклонение было, без проведённой проверки Вы уже не сможете сослаться на то, что не могли о нём знать. При этом речь идёт об уклонении третьих лиц выше по цепочке: непроведённая проверка не делает Вас лицом, уклоняющимся от уплаты налогов.
Что должно быть в досье. По поставщику — с обновлением не реже раза в 12 месяцев: подтверждение регистрации по официальным реестрам, Emirates ID или паспорт уполномоченного лица, подтверждение фактического адреса. С поставщиком — физическим лицом до поставки нужна встреча, хотя бы по видеосвязи. Отдельно оцениваются три индикатора риска: смена адреса более двух раз за 12 месяцев, смена ключевых сотрудников более двух раз за тот же срок и операции, несоразмерные или нетипичные по объёму, стоимости или характеру для масштаба и истории бизнеса поставщика. Сработавший индикатор не запрещает работать с поставщиком, но требует письменного обоснования.
По каждой поставке — реальная коммерческая цель, обоснованность цены, соответствие поставки лицензированной деятельности поставщика и его право распоряжаться товаром. Расчёты — безналичные; оплата наличными, платежи через третьих лиц и переводы на счета за пределами страны регистрации поставщика требуют документально подтверждённого объяснения.
Объём проверок определяют три суммы, и ни одна из них не совпадает с порогом для наличных расчётов из Решения № 149:
| Сумма | Что означает |
|---|---|
| 10 000 AED | Поставку стоимостью менее этой суммы можно не проверять (ровно 10 000 AED под исключение уже не подпадают) |
| 100 000 AED | Если сумма поставок одного поставщика за 12 месяцев выше, исключение для поставок до 10 000 AED не применяется вовсе |
| 375 000 AED | Если сумма поставок одного поставщика выше, дополнительно нужны письменное подтверждение банка в ОАЭ о наличии счёта и проверка деловой репутации поставщика |
Это прямое требование, а не рекомендация: к 1 октября у компании должна быть письменная политика проверок, в которой названы ответственные за их проведение, контроль и надзор.
Есть и обратная сторона: Вы сами чей-то поставщик. Клиенты начнут запрашивать тот же пакет документов у Вас, и досье, собранное заранее, станет аргументом при заключении договора, а не лишней нагрузкой.
Мы опубликовали бесплатный шаблон политики по НДС, основанный на обоих документах: для каждого требования в нём предусмотрены контрольные процедуры и подтверждающие документы, включая ту самую письменную политику проверок, которую прямо требует Решение № 13.
Типичные ошибки переехавших предпринимателей
Дороже всего обходятся ошибки в сроках и классификации, а не в расчёте по ставке:
- Несвоевременная регистрация из-за упущенного прогнозного 30-дневного критерия: предприниматель следит за скользящим показателем за 12 месяцев, но не замечает, что договоры, подписанные на следующий месяц, выведут его за порог. Ретроспективный критерий фиксирует то, что уже произошло, прогнозный требует смотреть вперёд.
- Включение освобождённых поставок в расчёт порога и регистрация без необходимости. Потом приходится сниматься с учёта и объяснять FTA, почему у налогоплательщика два квартала не было налогооблагаемых поставок.
- Исключение экспорта по нулевой ставке из расчёта порога, хотя он учитывается в 375 000 AED, несмотря на ставку 0%. В таких случаях к несвоевременной регистрации нередко добавляется потеря значительной суммы входящего НДС к возмещению.
- Неначисление НДС по механизму обратного начисления на импортные услуги: компания платит иностранному поставщику программного обеспечения, но не начисляет НДС самостоятельно в следующей декларации. Это выявляется при налоговой проверке.
- Включение в налоговую группу компании, которую следовало оставить вне её: участник, осуществляющий преимущественно освобождённые поставки, через механизм частичного освобождения снижает долю возмещаемого входящего НДС для всей группы.
- Добровольная регистрация без расчёта влияния на денежный поток: на бумаге возмещение входящего НДС выглядит привлекательно, но если Ваши клиенты — физические лица или компании с освобождёнными поставками, дополнительные 5% могут сделать Ваши цены неконкурентоспособными.
С НДС помогает та же дисциплина, что и с корпоративным налогом, — постоянная готовность к аудиту: аккуратный учёт с первого дня, классификация операций в момент их отражения в учёте (а не при подготовке следующей декларации) и ежеквартальная проверка, которая выявляет проблемы раньше, чем их найдёт FTA.
Если Вы хотите, чтобы мы оценили Вашу ситуацию с регистрацией по НДС — Вы ещё не достигли порога, приближаетесь к нему или уже зарегистрированы и у Вас есть вопросы по классификации, — расскажите о Вашей задаче. Подробнее — на страницах услуг «НДС», «Регистрация на НДС» и «Возвраты НДС».