Сопровождение международных групп в ОАЭ: учёт и налоги

Что значит работа «на стороне ОАЭ»

У Вашей группы несколько компаний в разных юрисдикциях — например, материнская компания на Кипре, торговая компания в Великобритании и операционная компания в ОАЭ. Мы ведём учёт компании в ОАЭ: бухгалтерский учёт, финансовая отчётность по МСФО, регистрация и подача деклараций по корпоративному налогу, НДС, документация по трансфертному ценообразованию для операций со связанными сторонами, взаимодействие с аудитором. Мы НЕ заменяем аудитора группы, Вашего зарубежного налогового консультанта или финансового директора группы. Мы — местная команда, которая работает с ними: передаём готовую к аудиту отчётность в группу для консолидации, применяем учётную политику группы и берём на себя соблюдение специфических требований ОАЭ, не отвлекая центральную команду.

Эта модель подходит, когда у группы уже есть сильное финансовое руководство в другой юрисдикции и ей нужен партнёр в ОАЭ, говорящий на том же профессиональном языке. Мы берёмся за проекты, где такая структура заложена с самого начала, и не вытесняем консультантов, которые уже работают с группой в других странах.

Кому подходит эта услуга

• Компании малого и среднего бизнеса и быстрорастущие компании со штаб-квартирой в ЕС, Великобритании или США, открывающие операционную компанию в ОАЭ для работы на рынке MENA
• Кипрские или иные европейские холдинговые структуры с операционной дочерней компанией в ОАЭ
• Русскоязычные основатели из стран СНГ, переехавшие в ОАЭ, чьи операционные компании остались в других юрисдикциях
• Холдинговые структуры в нескольких юрисдикциях, где ОАЭ — одно из звеньев
• Группы, приближающиеся к порогу Pillar Two в 750 000 000 EUR, которым нужно обеспечить соблюдение правил GloBE на стороне ОАЭ

Мы не берёмся за проекты, где компания в ОАЭ должна оставаться непрозрачной для собственной группы или где от нас ждут неполного документирования позиций в ОАЭ ради удобной для группы картины. Практикой руководит член ACCA со статусом Fellow (FCCA); подготовленный нами учёт выдержит проверку любого аудитора в любой юрисдикции.

Трансфертное ценообразование на практике

Закон о корпоративном налоге закрепляет согласованный с подходом ОЭСР принцип «вытянутой руки» для сделок между связанными сторонами (Related Parties) и взаимосвязанными лицами (Connected Persons). Согласно Решению министра финансов № 97 от 2023 года мастер-файл (Master File) и локальный файл (Local File) обязательны, если выручка налогоплательщика за соответствующий период достигла 200 000 000 AED, ЛИБО если налогоплательщик входит в многонациональную группу (Multinational Enterprise Group) с консолидированной выручкой 3 150 000 000 AED и более.

Страновой отчёт (Country-by-Country Reporting) по Решению Кабинета министров № 44 от 2020 года распространяется на материнские компании верхнего уровня (Ultimate Parent Entities) — резидентов ОАЭ в группах, подпадающих под порог 750 000 000 EUR. Ниже порогов для мастер-файла и локального файла всё равно нужно подавать форму раскрытия информации (Disclosure Form) по сделкам со связанными сторонами и взаимосвязанными лицами сверх установленных лимитов: требования к документации мягче, но они всё же есть.

Документацию по трансфертному ценообразованию готовим в соответствии с Руководством ОЭСР по трансфертному ценообразованию и ожиданиями Федеральной налоговой службы ОАЭ (FTA): функциональный анализ (функции, активы, риски), анализ сопоставимости, внутригрупповые договоры, бенчмаркинг на конец года. Если у группы уже есть мастер-файл, готовим локальный файл ОАЭ, согласованный с ним; если компания в ОАЭ является материнской компанией верхнего уровня, координируем и подготовку мастер-файла.

Готовность к Pillar Two

Внутренний минимальный компенсирующий налог ОАЭ (Domestic Minimum Top-up Tax, DMTT) применяется к финансовым годам, начинающимся 1 января 2025 года или позднее, для многонациональных групп, подпадающих под эти правила, — то есть групп с консолидированной годовой выручкой 750 000 000 EUR и более как минимум в двух из четырёх финансовых лет, предшествующих проверяемому году.

DMTT рассчитывается по каждой юрисдикции по правилам GloBE ОЭСР и доводит эффективную ставку налога на доходы в ОАЭ до 15%. Работа включает корректировки финансовой отчётности компании в ОАЭ по правилам GloBE, расчёт эффективной налоговой ставки (ETR) по юрисдикции, подготовку информационной декларации GloBE (GloBE Information Return) и координацию с центральной командой группы по GloBE (как правило, в юрисдикции материнской компании верхнего уровня, UPE). Для групп ниже порога 750 000 000 EUR DMTT не применяется, но следить за порогом стоит: группа может перейти его в течение нескольких месяцев после приобретения или особенно удачного по выручке года.

Консолидация группы по IFRS 10

Если группа консолидируется в материнскую компанию в ОАЭ или компания в ОАЭ является промежуточным звеном консолидации в более крупной группе, мы готовим рабочие документы по консолидации в соответствии с IFRS 10 «Консолидированная финансовая отчётность», исключаем внутригрупповые остатки и операции, признаём неконтролирующие доли по справедливой стоимости либо по пропорциональной доле и формируем консолидированную отчётность, готовую к аудиту.

Если консолидация ведётся за рубежом, готовим отчётный пакет компании в ОАЭ в формате группы (HFM, Tagetik, OneStream или шаблон Excel) и передаём его в группу в сроки, установленные отчётным календарём группы.

Работа с Вашими зарубежными консультантами

Ваши зарубежные консультанты остаются Вашими консультантами. Мы координируем с ними: подтверждение налогового резидентства и получение сертификатов налогового резидентства (tax residency certificate); позиции по налогу у источника на внутригрупповые выплаты; анализ на предмет постоянного представительства; сопоставимость в трансфертном ценообразовании; взаимодействие с аудитором группы; сроки консолидированной отчётности; применение соглашений об избежании двойного налогообложения. С нашей стороны работает единое контактное лицо, и мы отвечаем в часовом поясе, в котором работает группа.

Когда обращаться к Consorata

Лучше всего подключить нас на этапе создания компании в ОАЭ — тогда учёт с самого начала строится по стандартам группы. Группам, которые принимают уже действующую компанию в ОАЭ, оптимально начинать с начала финансового года; переход в середине года — обычная практика, но, как правило, включает этап приведения проводок прошлых периодов к стандартам группы.