Электронные счета-фактуры в ОАЭ: EIS, ASP и PINT AE

Что такое электронные счета-фактуры

ОАЭ вводят обязательную национальную систему электронных счетов-фактур (Electronic Invoicing System, EIS). Электронный счёт-фактура, отвечающий требованиям, — это структурированные машиночитаемые данные счёта, которые выставляются, передаются и сообщаются в налоговый орган в электронном виде. PDF, сканы и бумажные счета электронными счетами-фактурами не считаются. Речь идёт о системе налогового контроля и электронной отчётности, а не о переходе с бумаги на PDF.

Система построена по пятиугольной (5-corner) модели OpenPeppol «Decentralised Continuous Transaction Control and Exchange» (DCTCE): поставщик (C1) направляет данные своему аккредитованному поставщику услуг (C2), тот передаёт их поставщику услуг покупателя (C3), а он — самому покупателю (C4); одновременно, почти в реальном времени, налоговые данные поступают в Федеральную налоговую службу ОАЭ (FTA) (C5). Формат — PINT AE (Peppol International Invoice — UAE), структурированный XML на базе Peppol BIS Billing 3.0 с расширениями для ОАЭ; каждый участник сети идентифицируется адресом Peppol (endpoint ID) по схеме 0235 + 10-значный TIN (первые десять цифр 15-значного TRN).

Коммерческий счёт (commercial invoice) содержит около 50 обязательных полей PINT AE, а с учётом условных и необязательных — более 100, в том числе новые коды причин освобождения и применения нулевой ставки, которых раньше в счетах по НДС не требовалось. Записи нужно хранить в течение срока, установленного Законом о налоговых процедурах (5 лет), и предоставлять FTA по запросу. После вступления в силу Решения министра финансов № 197 от 2026 года хранить их на территории ОАЭ больше не обязательно, хотя отраслевые правила (например, национальные требования к облачным сервисам или к защите критической инфраструктуры) по-прежнему могут предписывать размещение данных в стране.

Срок выставления. Плательщик НДС выставляет электронный счёт в сроки, установленные Законом об НДС. Лицо, не зарегистрированное в качестве плательщика НДС, — в течение 14 рабочих дней с даты операции (до Решения министра финансов № 197 от 2026 года срок составлял 14 календарных дней).

Кто попадает под требование

Требование распространяется широко: по сути, на все операции B2B и B2G лиц, ведущих деятельность в ОАЭ, независимо от регистрации по НДС. Оно сознательно выходит за рамки налогооблагаемых поставок: общее исключение сделано только для операций B2C (с потребителями), а кроме него действует лишь узкий перечень, приведённый ниже.

На пассивную инвестиционную холдинговую компанию требование не распространяется, пока она не перевыставляет операционные или иные расходы третьим или связанным сторонам. Как только это происходит, она обязана зарегистрироваться в системе электронных счетов-фактур.

На какие операции нужен электронный счёт

Для каждой из шести налоговых категорий (стандартная ставка, освобождение, операции вне сферы НДС, обратное начисление, нулевая ставка, маржинальная схема) и каждого из восьми специальных сценариев (свободная зона, условная поставка, маржинальная схема, сводный счёт, длящаяся поставка, выставление счетов агентом, электронная коммерция, экспорт) действуют свои правила заполнения полей и выставления счетов. Вывод для практики: большинство операций, которые Вы, возможно, считаете «не относящимися к НДС», всё равно требуют электронного счёта.

В системе используются следующие типы документов: налоговый счёт-фактура (tax invoice), налоговая кредит-нота (tax credit note), коммерческий счёт (commercial invoice), счёт и кредит-нота при самовыставлении (self-billing invoice, self-billing credit note).

Что исключено

Перечень исключений узкий и конкретный:

• Операции B2C (с потребителями) — временно исключены.
• Суверенная деятельность государства — некоммерческая деятельность, не конкурирующая с частным сектором.
• Международные пассажирские авиаперевозки, если оформляется электронный билет (e-ticket); сопутствующие услуги пассажирам — если оформляется электронный многоцелевой документ (EMD).
• Международные авиаперевозки грузов, если оформляется авиагрузовая накладная (Airway Bill), — временное исключение на 24 месяца с даты введения системы в действие.
• Операции между участниками одной налоговой группы по НДС — исключены на 24 месяца с 1 января 2027 года, то есть до 31 декабря 2028 года (исключение введено Решением министра финансов № 197 от 2026 года). Оно касается только компаний, зарегистрированных по НДС как одно налогооблагаемое лицо: на связанные компании вне налоговой группы, как и на продажи участника группы внешним покупателям, требование распространяется. Для бизнеса, переходящего на систему 1 июля 2027 года, исключение фактически действует 18 месяцев, а не 24.
• Финансовые услуги, освобождённые от НДС или облагаемые по нулевой ставке (ст. 42 Исполнительного регламента к Закону об НДС). Обратите внимание: финансовые услуги, облагаемые по стандартной ставке, но подпадающие под нулевую ставку как экспорт, из-под требования не выводятся.
• Импорт «concerned goods/services» — отражается в отчётности по НДС, а не через электронные счета-фактуры.

Сроки

• 1 июля 2026 — запуск добровольного пилота и тестовой среды (sandbox); участники пилота освобождены от штрафов.
• 30 октября 2026 — крупный бизнес (годовая выручка ≥ 50 млн AED) назначает аккредитованного ASP (срок перенесён с 31 июля 2026 года Решением министра финансов № 66 от 2026 года).
• 1 января 2027 — обязательный переход на систему для первой фазы (Phase 1, выручка ≥ 50 млн AED).
• 31 марта 2027 — бизнес с выручкой менее 50 млн AED и государственные органы назначают аккредитованного ASP.
• 1 июля 2027 — обязательный переход для бизнеса с выручкой менее 50 млн AED.
• 1 октября 2027 — обязательный переход для государственных органов.
• 1 января 2029 — операции между участниками одной налоговой группы по НДС подпадают под требование (исключение действует до 31 декабря 2028).

Штрафы

Штрафы по Решению Кабинета министров № 106 от 2025 года применяются с момента, когда участие в системе становится для лица обязательным; участники добровольного пилота освобождены от них до наступления своего обязательного срока.

• Невнедрение системы или неназначение ASP в установленный срок: 5 000 AED за каждый месяц (или неполный месяц).
• Невыставление или непередача электронного счёта или кредит-ноты в требуемом формате: 100 AED за документ, но не более 5 000 AED в месяц по каждой категории.
• Неуведомление ASP об изменении данных, зарегистрированных в FTA, в течение 5 рабочих дней: 1 000 AED в день.

С 1 октября 2026 года обязанности уведомлять FTA о сбое системы больше нет: её отменило Решение министра финансов № 197 от 2026 года. Соответствующие штрафы 1 000 AED в день формально остались в таблице штрафов Решения Кабинета министров № 106 от 2025 года, но применять их больше не к чему. При этом сбой не переносит срок выставления счёта, поэтому то, как Ваш ASP действует при сбоях, по-прежнему имеет значение.

Помимо штрафов, есть коммерческий риск: покупатель, получивший счёт, не соответствующий требованиям, может лишиться права на вычет входящего НДС. Поэтому поставщики, не выполняющие требования, рискуют потерять клиентов.

Учётная программа и Ваш ASP

Бизнес не может подключиться к сети FTA / Peppol напрямую. Необходимо назначить аккредитованного поставщика услуг (ASP) из официального реестра Министерства финансов ОАЭ — только ASP вправе проверять, подписывать и передавать электронные счета и отчитываться по ним перед FTA, и именно ASP отвечает за соблюдение требований, безопасность, бесперебойность работы и отчётность. Порядок аккредитации установлен Решением министра финансов № 168 от 2026 года, которое с 1 октября 2026 года заменило Решение министра финансов № 64 от 2025 года со всеми поправками. Требование о двухлетнем опыте эксплуатации относится к продукту поставщика услуг; при этом поставщик вправе использовать продукт, принадлежащий третьей стороне, или передать его разработку и эксплуатацию на аутсорсинг, сохраняя полную ответственность за соблюдение всех условий аккредитации. Аккредитация действует два года и подлежит продлению, а каждый ASP обязан предоставлять каждому клиенту 100 бесплатных обменов электронными счетами в год.

Учётная программа сама по себе ASP не является. Системы вроде Zoho Books, Odoo, QuickBooks, Xero, Tally, SAP и Oracle формируют данные счёта, а по Peppol их передаёт ASP. Им может быть отдельная компания или сам разработчик программы, если аккредитацию получило его юридическое лицо: в списке аккредитованных есть, в частности, Zoho, Tally и SAP.

Клиентам из малого и среднего бизнеса мы рекомендуем в качестве учётной платформы Zoho Books. Это бухгалтерская программа, сертифицированная FTA, через которую уже подаются декларации по НДС в EmaraTax, а Zoho Software Trading LLC является аккредитованным ASP (номер аккредитации MoF 121988). Электронные счета-фактуры теперь встроены непосредственно в Zoho Books: Вы выбираете Zoho своим ASP в EmaraTax, подключаете свою организацию в Zoho Books к Peppol — и выставляете и получаете счета и кредит-ноты в формате PINT AE в той же системе, в которой ведёте учёт.

Есть условие: электронные счета доступны только на тарифе Professional и выше (Professional, Premium, Elite, Ultimate). В тарифах Free и Standard этой функции нет, поэтому компаниям на этих тарифах нужно перейти на более высокий тариф до истечения своего срока назначения ASP: 30 октября 2026 года при выручке от 50 млн AED и 31 марта 2027 года при выручке ниже этого порога. Электронные счета оплачиваются сверх стоимости тарифа: первые 100 транзакций бесплатны (каждый ASP обязан предоставлять клиенту не менее 100 бесплатных обменов в год), далее — предоплаченные пакеты транзакций (актуальные цены — на странице тарифов Zoho для ОАЭ ↗).

Zoho Books можно использовать и с отдельным аккредитованным ASP — например, с ClearTax (в реестре — Defmacro Software DMCC), у которого коннектор к Zoho уже доступен. В обоих случаях счёт выставляет учётная платформа, а аккредитованный ASP подписывает его, передаёт и отчитывается по нему перед FTA. Consorata настраивает любой из этих вариантов.

FirstBit ERP — отраслевая ERP-система для строительных компаний, популярная у русскоязычного бизнеса в ОАЭ, — использует подключение через коннекторы. Компания First Bit объявила о запуске электронных счетов в конце октября 2026 года через трёх аккредитованных ASP, подключённых по API: Flick Network (номер аккредитации 138271), DocFlow (в реестре — Cloud Consulting LLC-FZ, № 181172) и TronStride (№ 182493). Счёт отправляется прямо из карточки документа, статусы FTA и ошибки проверки отображаются в самой ERP, XML-файл хранится вместе с учётной записью, а в одной базе можно вести любое количество юридических лиц. ASP по-прежнему назначаете Вы, и доступ к его порталу у Вас сохраняется; подключение других ASP возможно после индивидуальной проверки технической возможности. Пока релиз не вышел, считайте эту дату заявленной, а не подтверждённой.

Реестр MoF — назначайте только аккредитованного поставщика

Министерство финансов ОАЭ (MoF) ведёт реестр поставщиков услуг. До недавнего времени в нём было два списка: аккредитованные поставщики и поставщики, получившие только предварительное одобрение. Поставщики при этом нередко называют себя «одобренными MoF», не уточняя, в каком из списков состоят. Решение министра финансов № 168 от 2026 года с 1 октября 2026 года отменило предварительное одобрение: таким поставщикам дано 30 дней, чтобы пройти аккредитацию, иначе одобрение аннулируется. По состоянию на 10 октября 2026 года в реестре 69 аккредитованных поставщиков и 3 предварительно одобренных, которые ещё проходят завершающую оценку. Для сравнения: в первом списке, опубликованном в сентябре 2025 года, было всего пять предварительно одобренных компаний.

• Аккредитованные поставщики услуг (Accredited Service Providers) — получили аккредитацию по итогам тестирования и пробной эксплуатации в рабочей среде. У каждого есть номер аккредитации — главный признак, по которому их можно отличить. Аккредитация действует два года, затем её нужно продлевать. Только эти поставщики допущены к промышленной эксплуатации.
• Предварительно одобренные поставщики — этап, которого для новых заявителей больше нет. У оставшихся в списке есть время до 31 октября 2026 года, чтобы получить аккредитацию. Номера аккредитации у них нет, и к промышленной эксплуатации они пока не допущены.

Назначайте поставщика из списка аккредитованных. Если поставщик присылает коммерческое предложение без номера аккредитации — запросите его до подписания договора и убедитесь, что аккредитация действующая.

Проверяйте действующий реестр: он обновляется периодически, и любая его копия быстро устаревает — Ministry of Finance — eInvoicing Accredited Service Providers (ASPs) ↗

Наличие в списке аккредитованных означает, что поставщик соответствует установленным критериям, но не означает, что он подходит именно Вам. Перед назначением проверьте практические вопросы: есть ли работающий коннектор к Вашей учётной системе, поддерживает ли поставщик специальные сценарии, которые у Вас действительно встречаются (свободная зона, маржинальная схема, самовыставление, экспорт), сколько стоит обработка одного документа при Вашем объёме счетов, каковы часы поддержки и порядок действий при сбоях — сбой не переносит Ваш срок выставления счёта. Договоритесь также о том, как Вы будете сообщать поставщику об изменении данных, зарегистрированных в FTA: на это у Вас 5 рабочих дней, и штраф 1 000 AED в день платите Вы, а не ASP.

Что нужно сделать сейчас

1. Определите свою фазу и сроки. При выручке от 50 млн AED Вы относитесь к первой фазе (Phase 1), при меньшей — ко второй (Phase 2).
2. Выберите и назначьте аккредитованного ASP — крупный бизнес (≥ 50 млн AED) до 30 октября 2026; бизнес с выручкой менее 50 млн AED и государственные органы до 31 марта 2027. Относитесь к этому как к проекту интеграции, а не к заполнению формы.
3. Уже сейчас приведите в порядок справочные данные (master data): TRN, официальные наименования, адреса и идентификаторы Peppol (endpoint ID) покупателей (0235 + 10-значный TIN). Счёт с незаполненными обязательными полями будет отклонён.
4. Сопоставьте данные счёта с PINT AE и настройте формирование счетов в структурированном XML (например, Zoho Books с коннектором ASP).
5. Присоединитесь к добровольному пилоту с июля 2026 года, чтобы до обязательного перехода протестировать систему без риска штрафов.
6. Проверьте порядок и срок хранения (5 лет, с возможностью предоставить данные по запросу FTA) и обновите процессы расчётов с поставщиками и покупателями (AP/AR), а также порядок обработки исключений.

Ключевые источники

• Федеральный декрет-закон № 16 от 2024 года (Federal Decree-Law No. 16 of 2024) — поправки к Закону об НДС: признание электронных счетов-фактур, EIS, механизм налоговой отчётности (Tax Reporting Mechanism) и хранение данных.
• Решение министра финансов № 243 от 2025 года (Ministerial Decision No. 243 of 2025) — сфера действия и определения (ст. 4 — исключённые операции).
• Решение министра финансов № 197 от 2026 года (Ministerial Decision No. 197 of 2026) — поправки к Решению № 243 с 1 октября 2026 года: исключение на 24 месяца для операций внутри налоговой группы по НДС с 1 января 2027 года; требование хранить данные в ОАЭ снято; обязанность уведомлять о сбое системы (ст. 12) отменена; 14 рабочих дней на выставление для лиц, не зарегистрированных по НДС.
• Решение министра финансов № 244 от 2025 года (Ministerial Decision No. 244 of 2025) — сроки внедрения.
• Решение министра финансов № 66 от 2026 года (Ministerial Resolution No. 66 of 2026) — поправка к подп. «a» п. 1 ст. 5 Решения № 244: срок назначения ASP для бизнеса с выручкой ≥ 50 млн AED перенесён с 31 июля 2026 на 30 октября 2026.
• Решение министра финансов № 168 от 2026 года (Ministerial Decision No. 168 of 2026) — критерии и порядок аккредитации ASP с 1 октября 2026 года; заменяет Решение министра финансов № 64 от 2025 года со всеми поправками (включая Решение министра финансов № 56 от 2026 года) и отменяет этап предварительного одобрения.
• Решение Кабинета министров № 106 от 2025 года (Cabinet Decision No. 106 of 2025) — административные штрафы по электронным счетам.
• Руководство MoF по электронным счетам-фактурам, версия 1.1 (Electronic Invoicing Guidelines v1.1, 1 июня 2026 года) и словарь данных PINT AE (PINT AE Data Dictionary).
• Реестр аккредитованных поставщиков услуг MoF — mof.gov.ae ↗, ведётся на основании Решения министра финансов № 168 от 2026 года (на 10 октября 2026 года — 69 аккредитованных и 3 предварительно одобренных в переходном периоде).

Когда обращаться к Consorata

Подготовку к электронным счетам-фактурам мы ведём как проект с чётко определённым объёмом работ: определяем Вашу фазу и срок, подбираем и подключаем аккредитованного ASP, приводим в порядок справочные данные, сопоставляем данные счетов с PINT AE, настраиваем Zoho Books с коннектором ASP и проводим пилот с июля 2026 года — до обязательного перехода на систему.