НДС в ОАЭ в 2026 году
НДС действует в ОАЭ с 1 января 2018 года на основании Федерального декрет-закона № 8 от 2017 года «О налоге на добавленную стоимость» и Исполнительного регламента к нему (Executive Regulation). Стандартная ставка — 5%. К ряду операций применяется нулевая ставка (квалифицируемый экспорт товаров и услуг, международные перевозки, отдельные услуги здравоохранения и образования, новое жильё в течение трёх лет после завершения строительства), другие операции освобождены от НДС (большинство финансовых услуг без явной комиссии, незастроенные земельные участки, жилая недвижимость, кроме первой продажи, местные пассажирские перевозки). Разница между нулевой ставкой и освобождением принципиальна: при нулевой ставке входящий НДС принимается к вычету, при освобождении — нет.
НДС администрирует Федеральная налоговая служба ОАЭ (FTA) через портал EmaraTax. Штрафы за несвоевременную регистрацию, подачу декларации и уплату налога, а также за ошибки в декларациях установлены Решением Кабинета министров № 40 от 2017 года; последние изменения, внесённые Решением Кабинета министров № 129 от 2025 года (применяются с 14 апреля 2026 года), заменили прежние шкалы штрафов за просрочку уплаты и при добровольном раскрытии ежемесячными штрафами, зависящими от срока. Самые дорогие штрафы в нашей практике возникают, когда ошибку, которую следовало исправить добровольным раскрытием, первой обнаруживает FTA при проверке (подробнее ниже).
Последние поправки в Исполнительный регламент внесены Решением Кабинета министров № 149 от 2026 года. Они действуют с 1 октября 2026 года, кроме одного блока, применение которого отложено; краткий обзор — в разделе «Последние изменения». В тот же день вступает в силу отдельный документ — Решение FTA № 13 от 2026 года: оно меняет то, что нужно сделать до вычета входящего НДС (см. раздел «Проверка поставщиков»).
Последние изменения — Решение Кабинета министров № 149 от 2026 года
Решение Кабинета министров № 149 от 2026 года (далее — Решение КМ № 149) принято 1 сентября 2026 года и вносит изменения в Исполнительный регламент. Большинство положений действует с 1 октября 2026 года, но один блок — нет: новый механизм распределения входящего НДС по статье 55 (пункты 6, 7 и 19) применяется только с первого налогового года, начинающегося после 1 октября 2027 года. До этого действует прежний метод. Эти две даты важно различать: их часто выдают за одну.
Запрет вычета при крупных расчётах наличными
Новый пункт 3 статьи 54 запрещает вычет входящего НДС по любой поставке стоимостью выше порога, который установит министр финансов, если она оплачена или будет оплачена наличными. Ни порог, ни механизм контроля пока не опубликованы, поэтому применить норму к конкретной сумме сегодня невозможно. Что стоит сделать уже сейчас — выяснить, какие расчёты с поставщиками у Вас вообще проходят наличными: когда порог будет установлен, он применится к уже сложившейся практике платежей.
Единая составная поставка
Новый пункт 6 статьи 4 запрещает дробить поставку из нескольких компонентов на отдельные поставки, если по своему характеру и экономическому содержанию компоненты взаимосвязаны и неразделимы. Такая поставка признаётся единой составной поставкой и облагается по правилам основного компонента. Под риском — пакетные предложения, разделённые ради более выгодной средней ставки: значение имеет экономическое содержание сделки, а не то, как оформлен счёт.
Льготы сотрудникам и жильё
Подпункт (c) пункта 1 статьи 53 изложен в новой редакции. Входящий НДС по товарам и услугам, предоставляемым сотрудникам, подлежит вычету, если их предоставление обязательно по трудовому законодательству ОАЭ или любой свободной зоны (как финансовой, так и нефинансовой) либо является договорной обязанностью или закреплено в документированной политике компании — на условиях, установленных FTA. Жильё для сотрудников из этого правила исключено: НДС по нему к вычету не принимается, если только предоставление жилья не требуется решением или директивой Министерства людских ресурсов и эмиратизации (MoHRE). Надёжнее всего право на вычет подтверждает реестр льгот, где для каждой указано правовое основание, пункт договора или внутренняя политика.
Экспорт услуг — критерий «за пределами государства»
По новой редакции пункта 2 статьи 52 получатель считается находящимся за пределами государства, только если он присутствует в ОАЭ менее 30 дней и это присутствие фактически не связано с поставкой. Выполняться должны оба условия — раньше было достаточно одного. Поэтому для нулевой ставки по экспорту услуг нужны документы о том, сколько дней клиент провёл в ОАЭ: вывода из места его регистрации недостаточно.
Другие изменения
- Капитальные активы (ст. 57) — капитальным активом теперь считается «актив бизнеса стоимостью» не менее 5 000 000 AED без учёта налога; срок полезного использования — 10 лет для зданий и 5 лет для прочих активов. Сам порог не изменился.
- Медицинские товары (п. 4 ст. 41) — нулевая ставка приведена в соответствие с обновлённым законодательством ОАЭ о здравоохранении; к ней добавлены товары, необходимые для оказания медицинских услуг по нулевой ставке.
- Схема налогообложения маржи (п. 5 ст. 29) — в «цену покупки» теперь включаются расходы и сборы, связанные с приобретением товара, если входящий НДС по ним не подлежит вычету.
- Налоговые кредит-ноты (пп. (a) п. 1 ст. 60) — на самой кредит-ноте должны быть указаны слова «Tax Credit Note».
На основе этих поправок мы подготовили шаблон политики по НДС — документ, который финансовая служба может утвердить как свой: с процедурами контроля и перечнем подтверждающих документов по каждому новому требованию.
Проверка поставщиков до вычета — Решение FTA № 13 от 2026 года
В тот же день, 1 октября 2026 года, вступает в силу второй документ. Он касается каждого плательщика НДС, который принимает входящий налог к вычету. Решение FTA № 13 от 2026 года устанавливает, как проверить поставщика и саму поставку, прежде чем принять НДС к вычету. На практике это означает, что правильно оформленного налогового счёта-фактуры для вычета больше недостаточно.
Правовая основа — статья 54 bis закона об НДС, введённая Федеральным декрет-законом № 16 от 2025 года и действующая с 1 января 2026 года. FTA обязана отказать в вычете, если поставка или цепочка поставок связана с уклонением от уплаты налогов и Вы об этом знали, и вправе отказать, если Вы должны были об этом знать. Решение № 13 наполняет второе основание содержанием: если проверка не проведена, Вы считаетесь обязанным знать. Статья действует уже год, но до сих пор не было определено, в чём должна состоять проверка; Решение № 13 этот пробел закрывает.
Границу здесь важно провести точно: самая тревожная трактовка этой нормы не самая верная. Оба основания требуют, чтобы где-то в цепочке было уклонение от уплаты налогов. Если его нет, недочёты в досье на поставщика сами по себе не лишают Вас вычета. Но если уклонение было, непроведённая проверка не позволит сослаться на то, что Вы не могли о нём знать. Именно эту защиту отнимает Решение № 13 — и именно её сохраняет соблюдение его требований. Речь при этом идёт об уклонении другого лица выше по цепочке: непроведённая проверка не делает Вас лицом, уклоняющимся от уплаты налогов.
Досье на поставщика
Досье формируется при первой сделке и обновляется, если поставщик не проверялся в течение последних 12 месяцев. Для поставщика — физического лица нужны копия Emirates ID (удостоверения личности резидента) или паспорта и встреча до поставки, в том числе по видеосвязи. Для компании — подтверждение регистрации по официальным реестрам и удостоверение личности уполномоченного представителя. Отдельно подтверждается фактическое место ведения деятельности — электронными средствами или выездом на место — и его соответствие характеру деятельности поставщика.
Обязательно проверяются три индикатора риска: смена адреса более двух раз за последние 12 месяцев, смена ключевых лиц более двух раз и объёмы операций, несоразмерные масштабу бизнеса. Сработавший индикатор не запрещает работать с поставщиком, но требует письменного обоснования в досье, которое FTA вправе запросить.
Проверка каждой поставки
Досье на поставщика обновляется раз в год, а каждая налогооблагаемая поставка проверяется всякий раз — это более трудоёмкая часть. По каждой нужно оценить, есть ли у сделки реальный коммерческий смысл, можно ли обосновать цену рыночными условиями, входит ли предмет поставки в лицензированную деятельность поставщика и вправе ли он распоряжаться товаром. Оплата производится безналичным путём; расчёт наличными допускается, но требует документально подтверждённой коммерческой причины и должен легко проверяться. Платежи через третьих лиц и на счета за пределами страны регистрации поставщика также требуют объяснения.
Четыре суммы — и что означает каждая
| Сумма | Основание | Что она означает |
|---|---|---|
| 10 000 AED | Решение № 13, п. 1 ст. 6 | Поставки стоимостью менее этой суммы (без НДС) можно не проверять. Критерий — «менее», поэтому поставка ровно на 10 000 AED под исключение не подпадает |
| 100 000 AED | Решение № 13, п. 2 ст. 6 | Как только закупки у одного поставщика за 12 месяцев превышают эту сумму, исключение для поставок менее 10 000 AED перестаёт действовать полностью — проверяется каждая поставка, даже самая мелкая |
| 375 000 AED | Решение № 13, п. 4 ст. 3 | Если закупки у поставщика за 12 месяцев выше этой суммы, дополнительно нужны письмо банка ОАЭ о наличии у поставщика счёта и анализ публикаций и отзывов о нём |
| Пока не установлена | Решение КМ № 149, п. 3 ст. 54 | Расчёты наличными сверх суммы, которую установит министр финансов, полностью блокируют вычет. Это другое правило и другой документ |
Первые три суммы определяют объём проверки. Ни одна из них не является порогом для расчётов наличными из Решения КМ № 149: тот порог блокирует сам вычет и пока не установлен. Это разные документы с разными задачами, но их постоянно смешивают.
Есть и обратная сторона: Вы сами чей-то поставщик. Ваши клиенты начнут запрашивать у Вас тот же пакет документов, и досье, собранное заранее, из издержки превращается в аргумент при заключении договора.
Это прямое требование, а не рекомендация: к 1 октября у компании должна быть письменная политика проверки с указанием лиц, ответственных за её исполнение, контроль и надзор (п. 4 ст. 5); политика хранится вместе с налоговой документацией. Наш шаблон политики по НДС содержит такую политику вместе с приложениями по проверке поставщика и поставки.
Пороги регистрации
Регистрация становится обязательной, если налогооблагаемые поставки и импорт превысили 375 000 AED за любые 12 месяцев подряд или если можно обоснованно ожидать превышения этого порога в ближайшие 30 дней. Добровольно зарегистрироваться можно от 187 500 AED налогооблагаемых поставок и налогооблагаемых расходов. Связанные лица под общим контролем могут зарегистрироваться как налоговая группа. Это полезно для групп со значительным объёмом внутригрупповых операций: поставки между участниками группы НДС не облагаются.
Заявление подаётся через EmaraTax и обычно одобряется за 10–20 рабочих дней. За несвоевременную обязательную регистрацию назначается фиксированный штраф 10 000 AED; кроме того, доначисляется исходящий НДС с даты, с которой компания должна была быть зарегистрирована, и штрафы, которые начисляются на эту сумму. Подход «зарегистрируюсь позже», как правило, обходится дороже, чем своевременная регистрация.
Декларации и сроки
Большинство налогоплательщиков подают декларации ежеквартально. Крупным налогоплательщикам (как правило, с годовыми налогооблагаемыми поставками свыше 150 000 000 AED) FTA может установить ежемесячный налоговый период. Декларация подаётся в течение 28 дней после окончания налогового периода, и в тот же срок уплачивается причитающийся НДС. Авансовых платежей нет — вся сумма налога уплачивается при подаче декларации.
За несвоевременную подачу назначается фиксированный штраф за каждую декларацию, за несвоевременную уплату — штраф 14% годовых за каждый полный или неполный месяц просрочки на неуплаченную сумму. Декларация заполняется непосредственно в EmaraTax на основе расшифровок по каждой строке. Мы ведём регистр НДС, на котором она строится, поэтому подготовка декларации сводится к сверке на одной странице, а не к восстановлению данных задним числом.
Назначенные зоны (Designated Zones)
Некоторые свободные зоны определены Решением Кабинета министров № 59 от 2017 года как назначенные зоны (Designated Zones). Только для целей НДС и только в отношении поставок товаров в строго определённых случаях они считаются территорией за пределами ОАЭ — чаще всего при перемещении товаров между двумя назначенными зонами или при поставках товаров, которые остаются в пределах одной зоны. На услуги этот режим не распространяется и от обязанности регистрироваться по НДС не освобождает.
Правильнее всего исходить из того, что поставка из назначенной зоны облагается НДС в ОАЭ, а затем проверять, применимо ли к ней конкретное исключение из Решения Кабинета министров. Многие компании в назначенных зонах рассуждают наоборот — исходят из того, что «для целей НДС мы вне ОАЭ», — и в результате занижают налог. В такой общей формулировке это утверждение неверно.
Трансграничные и цифровые услуги
Облагается ли трансграничная поставка НДС в ОАЭ, определяют правила о месте поставки из Исполнительного регламента. По услугам в сегменте B2B, как правило, действует правило местонахождения клиента, и получатель сам начисляет налог по механизму обратного начисления (reverse charge). По поставкам B2C по умолчанию применяется правило местонахождения поставщика, но для отдельных категорий место поставки определяется по месту фактического использования (use and enjoyment).
Нулевая ставка по экспорту услуг зависит от того, находится ли получатель «за пределами государства». После вступления в силу Решения КМ № 149 оба условия этого критерия должны выполняться одновременно: присутствие в ОАЭ менее 30 дней и присутствие, фактически не связанное с поставкой. Раньше было достаточно одного из них. Прежде чем применить ставку 0%, получите от клиента подтверждение числа дней его присутствия в ОАЭ и сохраните его в деле.
Нерезидентный поставщик электронных услуг потребителям в ОАЭ может быть обязан зарегистрироваться с первого дирхама выручки из источников в ОАЭ. FTA выпускает публичные разъяснения по отдельным пограничным случаям (облачные сервисы, онлайн-обучение, интернет-реклама, покупки внутри приложений) и обновляет их по мере развития цифровой экономики. Мы отслеживаем каждое разъяснение и с каждым новым выпуском пересматриваем позиции, которых оно касается.
Возмещение входящего НДС
Входящий НДС подлежит вычету в той части, в какой он относится к облагаемым поставкам. Если налогоплательщик совершает и облагаемые, и освобождённые поставки, входящий НДС нужно распределять — стандартным методом (пропорционально обороту) или специальным методом, согласованным с FTA. Решение КМ № 149 меняет этот механизм (статья 55, пункты 6, 7 и 19), но только с первого налогового года, начинающегося после 1 октября 2027 года; до этого применяется прежний метод. По новым правилам каждая сумма входящего НДС относится к одной из трёх категорий: полностью принимаемая к вычету, не принимаемая к вычету или остаточная; поставки капитальных активов и товары и услуги, полученные с обратным начислением по статье 48, исключаются из расчёта доли, а сама доля округляется до целого процента. Для государственных органов и благотворительных организаций сохраняется отдельный метод.
Чаще всего споры возникают по таким позициям: входящий НДС по представительским расходам (как правило, вычету не подлежит), по автомобилям, доступным для личного использования (не подлежит), и по закупкам у незарегистрированных поставщиков (входящего НДС нет, хотя в договорах иногда ошибочно указывают НДС). К ним добавились два ограничения: льготы сотрудникам — вычет возможен только по основаниям подпункта (c) пункта 1 статьи 53 и не распространяется на жильё — и запрет вычета при расчётах наличными по пункту 3 статьи 54, который начнёт действовать, когда министр финансов установит порог. Подробнее — в разделе «Последние изменения».
Добровольное раскрытие информации
Добровольное раскрытие информации (Voluntary Disclosure) обязательно, если ошибка в ранее поданной декларации привела к расхождению в сумме налога более 10 000 AED; при меньших ошибках оно допускается (и рекомендуется). Подать раскрытие до того, как ошибку обнаружит FTA, значительно дешевле — ставки штрафов различаются. Мы подаём добровольное раскрытие в обычном порядке, как только выявляется необходимость скорректировать прошлые периоды: относиться к нему как к чрезвычайной ситуации — неверный подход.
Когда обращаться к Consorata
Мы сопровождаем регистрацию по НДС, ежеквартальную подготовку и подачу деклараций, исправление ошибок через добровольное раскрытие, анализ операций в назначенных зонах и структурирование трансграничных поставок. Любая работа начинается с краткого (на одну страницу) обзора текущего состояния деклараций — чтобы мы понимали, за что берём ответственность.
Частые вопросы
Когда регистрация по НДС в ОАЭ обязательна?
Регистрация по НДС обязательна, если стоимость налогооблагаемых поставок и импорта за предыдущие двенадцать месяцев превысила 375 000 AED или, как ожидается, превысит этот порог в ближайшие тридцать дней. Добровольная регистрация возможна начиная с 187 500 AED. FTA контролирует соблюдение обоих порогов через EmaraTax: за несвоевременную обязательную регистрацию налагается фиксированный административный штраф 10 000 AED по Решению Кабинета министров № 40 от 2017 года (в действующей редакции); кроме того, доначисляется НДС с даты, с которой компания должна была быть зарегистрирована, и на эту сумму начисляются штрафы.
Как часто нужно подавать декларации по НДС?
Большинство налогоплательщиков подают декларации ежеквартально. Крупным налогоплательщикам (как правило, с годовым объёмом налогооблагаемых поставок свыше 150 000 000 AED) FTA может установить ежемесячный налоговый период. Каждую декларацию нужно подать в течение двадцати восьми дней после окончания налогового периода и в тот же срок уплатить НДС, причитающийся к уплате.
Освобождены ли назначенные зоны (Designated Zones) от НДС?
Назначенные зоны (Designated Zones) по Решению Кабинета министров № 59 от 2017 года (с изменениями) в определённых случаях считаются находящимися за пределами ОАЭ для целей поставки товаров — прежде всего при перемещении товаров между назначенными зонами и при поставках товаров, которые остаются в пределах зоны. На услуги это НЕ распространяется, а сам статус зоны не освобождает налогоплательщика от обязанности зарегистрироваться.
Как в ОАЭ облагаются НДС цифровые и трансграничные услуги?
Трансграничные услуги регулируются правилами о месте поставки, установленными Федеральным декретом-законом № 8 от 2017 года и Исполнительным регламентом к нему. Импортируемые услуги, как правило, облагаются по механизму обратного начисления (reverse charge). Нерезидентному поставщику, оказывающему электронные услуги потребителям в ОАЭ, может потребоваться регистрация; при поставках B2B налог обычно исчисляет сам получатель. Квалификация зависит от статуса клиента, критерия фактического использования и получения выгоды (use and enjoyment) и конкретной категории услуги, поэтому каждый случай требует отдельного анализа.
Можно ли принять к вычету входящий НДС по представительским расходам и автомобилям?
Входящий НДС по представительским расходам (питание, напитки, проживание для лиц, не являющихся сотрудниками), как правило, к вычету не принимается. Не подлежит вычету и входящий НДС по автомобилям, доступным для личного использования. Решение Кабинета министров № 149 от 2026 года с 1 октября 2026 года меняет правило о льготах сотрудникам: входящий НДС по товарам и услугам, предоставляемым сотрудникам, принимается к вычету, если их предоставление обязательно по трудовому законодательству ОАЭ или свободной зоны, предусмотрено договором или закреплено в задокументированной политике компании; исключение — жильё для сотрудников, если его предоставление не обязательно по решению или указанию MoHRE. Тот же документ запрещает вычет по поставкам, оплаченным наличными сверх порога, который установит министр. Эти категории чаще всего становятся предметом споров с FTA при добровольном раскрытии информации, поэтому документируйте правовое основание каждой льготы, а не только деловой характер расхода.
Что изменило в НДС ОАЭ Решение Кабинета министров № 149 от 2026 года?
Решение Кабинета министров № 149 от 2026 года, принятое 1 сентября 2026 года, вносит изменения в Исполнительный регламент к закону об НДС. С 1 октября 2026 года: запрещён вычет входящего НДС по поставкам, оплаченным наличными сверх порога, который установит министр (п. 3 ст. 54); взаимосвязанные и неразделимые компоненты рассматриваются как единая комплексная поставка, облагаемая по правилам основного компонента (п. 6 ст. 4); правило о вычете по льготам сотрудникам изложено в новой редакции, и жильё из него исключено, если его предоставление не требует MoHRE (пп. (c) п. 1 ст. 53); получатель считается находящимся «за пределами государства», только если его присутствие в стране длится менее 30 дней и не связано с поставкой (п. 2 ст. 52); капитальными активами теперь считаются активы бизнеса стоимостью от 5 000 000 AED (ст. 57). Отдельно: новые правила распределения входящего НДС по статье 55 применяются только с первого налогового года, начинающегося после 1 октября 2027 года. Самостоятельный документ — Решение FTA № 13 от 2026 года — вступает в силу в тот же день и требует задокументированной проверки поставщика и самой поставки до любого вычета входящего НДС.
Правда ли, что теперь вычет НДС запрещён при оплате наличными?
Норма есть, а порогового значения пока нет. Пункт 3 статьи 54, добавленный Решением Кабинета министров № 149 от 2026 года и действующий с 1 октября 2026 года, запрещает вычет входящего НДС по любой поставке стоимостью выше суммы, которую определит решение министра, если оплата произведена или должна быть произведена наличными, — с учётом механизмов контроля, установленных этим решением. Пока министр не опубликовал порог и механизмы контроля, никакая конкретная сумма не применяется. Подготовиться можно уже сейчас: выясните, какие расчёты с поставщиками вообще проводятся наличными, и по возможности переведите их на отслеживаемые способы оплаты, ведь ограничение будет применяться к той практике платежей, которая сложится к моменту установления порога.
Нужно ли проверять поставщиков до вычета входящего НДС?
Да, с 1 октября 2026 года. Решение FTA № 13 от 2026 года устанавливает меры, которые нужно принять до вычета входящего НДС: проверить поставщика при первой сделке и повторно, если он не проверялся в предыдущие 12 месяцев (идентификация поставщика, наличие у него фактического места ведения деятельности и три индикатора риска), а также проверять каждую поставку (реальное коммерческое основание, обоснованная цена, соответствие лицензированной деятельности поставщика, подлинность товара и право собственности на него). Оплата должна производиться безналичным способом; для расчёта наличными нужна задокументированная коммерческая причина. Объём проверки определяют три порога: при стоимости поставки ниже 10 000 AED меры можно не применять, но это исключение перестаёт действовать, как только поставки от этого поставщика превысят 100 000 AED за 12 месяцев; при сумме свыше 375 000 AED нужно дополнительно получить письменное подтверждение банка в ОАЭ и проверить публичную репутацию поставщика. Это важно, потому что статья 54 bis, введённая Федеральным декретом-законом № 16 от 2025 года и действующая с 1 января 2026 года, считает лицо, не проводившее проверку, обязанным знать о любом уклонении от уплаты налога в цепочке поставок. При этом оба основания статьи требуют, чтобы уклонение где-то в цепочке действительно было: само по себе неполное досье на поставщика права на вычет не лишает, но если уклонение в цепочке есть, Вы уже не сможете сослаться на то, что не могли о нём знать. Одного корректно оформленного налогового счёта-фактуры для обоснования вычета больше недостаточно. Обратите внимание: эти суммы не связаны с порогом для оплаты наличными из Решения Кабинета министров № 149 от 2026 года — это отдельное правило, и порог по нему пока не установлен.
Последняя проверка: октябрь 2026 г.
Актуальность этой страницы проверяется раз в 6 мес.