Бухгалтерский учёт в ОАЭ — ежемесячное закрытие по МСФО

Что мы понимаем под полноценным учётом

Полноценный учёт — это двойная запись по МСФО, ежедневная сверка операций с первичными документами (банковскими выписками, счетами поставщиков, поступлениями от клиентов) и аудиторский след, который позволяет пройти от любой проводки до исходного документа и выдержит проверку. Это НЕ «книги» в Excel, которые восстанавливают по банковским выпискам в конце года: такой подход экономит деньги в первый месяц, а затем обходится вдесятеро дороже — при годовом аудите, подаче декларации по корпоративному налогу и любой последующей проверке Федеральной налоговой службы ОАЭ (FTA).

Стандарт Consorata — двенадцать корректных ежемесячных закрытий в год, поэтому годовой аудит (там, где он обязателен) проходит по главной книге, которая уже сверена. Финансовый директор группы, выходящей на рынок ОАЭ, должен иметь возможность задать на совете директоров любой вопрос по конкретной операции — а мы должны ответить на него из учётной системы, а не из таблицы Excel.

МСФО или МСФО для МСП

По умолчанию отчётность составляется по МСФО в редакции IASB. Небольшие компании вправе выбрать МСФО для МСП: для целей корпоративного налога Решение министра финансов № 114 от 2023 года допускает это, если выручка за соответствующий налоговый период не превышает 50 000 000 AED. Отдельные свободные зоны (прежде всего DIFC и ADGM) требуют полных МСФО независимо от размера компании, если она поднадзорна их финансовым регуляторам. От выбора зависят учёт финансовых инструментов, аренды и нематериальных активов, а также объём раскрытий, которого ожидает аудитор.

Сменить основу отчётности между периодами можно, но это требует пересчёта сравнительных показателей и обоснования в учётной политике. Мы подтверждаем выбор в начале работы и ежегодно пересматриваем его по мере роста компании.

Мультивалютный учёт по IAS 21

Компании, работающие в нескольких валютах, — а это почти любая группа в ОАЭ с зарубежными клиентами — применяют IAS 21 «Влияние изменений валютных курсов». Функциональная валюта — это валюта основной экономической среды, в которой работает компания; валюта представления — та, в которой представлена финансовая отчётность. Они НЕ обязательно совпадают.

В начале работы мы документируем анализ функциональной валюты, затем ведём учёт в функциональной валюте с ежедневной переоценкой монетарных активов и обязательств, выраженных в других валютах. Реализованные и нереализованные курсовые разницы по умолчанию отражаются в составе прибыли или убытка; учёт хеджирования возможен при надлежащем документальном оформлении и тестировании. Неверное применение IAS 21 — самая частая ошибка, которую мы находим, принимая учёт от прежних бухгалтеров.

Ежемесячное закрытие

Наши внутренние сроки, считая от конца месяца (это рабочий график, а не сроки, установленные законом):

• 5-й день — банковская сверка по всем счетам
• 10-й день — сверка расчётов с поставщиками и клиентами
• 15-й день — проводки по заработной плате (см. услугу «Расчёт зарплаты»)
• 20-й день — регистр основных средств, амортизация, нематериальные активы
• 25-й день — передача полного пакета управленческой отчётности

Отклонения от предыдущего месяца более чем на 10% отмечаются в комментариях к управленческой отчётности. Регулярные проводки (амортизация, начисления, расходы будущих периодов) формируются автоматически, разовые операции документируются. Годовое закрытие опирается на двенадцать корректных ежемесячных закрытий — без аврала в декабре.

Управленческая отчётность

Стандартный ежемесячный пакет: отчёт о прибылях и убытках за месяц, нарастающим итогом с начала года и в сравнении с прошлым годом; баланс; отчёт о движении денежных средств (прямой метод); анализ выручки по сегментам; анализ дебиторской и кредиторской задолженности по срокам; доля пяти крупнейших клиентов и пяти крупнейших поставщиков; панель KPI под модель бизнеса. Пакет передаётся в PDF для совета директоров и в виде интерактивной панели для руководства. Прогноз ежеквартально обновляется на скользящей основе, а годовой бюджет и планирование строятся на той же главной книге.

Программное обеспечение

Работаем в Xero (по умолчанию для новых клиентов из малого и среднего бизнеса), Zoho Books (часто достаётся от прежнего бухгалтера), QuickBooks Online (группы с американской материнской компанией), а также в SAP и Microsoft Dynamics для крупных групп. Переходить на другую систему мы не требуем — работаем в той, которую ведёт клиент. Если выбор за нами, предпочитаем Xero: дополнения с поддержкой требований FTA, строгий аудиторский след и удобная работа с несколькими валютами. Но программа — лишь инструмент, а не сама работа.

Когда обращаться к Consorata

Лучше всего начинать с начала финансового года — так переход проходит без сложностей. Переход в середине года — обычная практика, но, как правило, он включает этап приведения проводок прошлых периодов к нашему стандарту. Мы не берёмся за работу, если клиент требует подтвердить учёт за прошлые периоды, который вели не мы: мы его проверяем, при необходимости пересчитываем и продолжаем работу с надёжной исходной базы.