Добровольное раскрытие по НДС в ОАЭ — когда и как подавать

Что такое добровольное раскрытие

Добровольное раскрытие информации — официальная процедура в EmaraTax, через которую налогоплательщик исправляет ошибку в ранее поданной декларации по НДС (или по корпоративному налогу). Налогоплательщик сообщает об ошибке, представляет исправленные данные и уплачивает доначисленный налог с применимыми штрафами. Федеральная налоговая служба ОАЭ (FTA) принимает исправление и обновляет первоначальную декларацию.

Добровольное раскрытие — способ исправить ошибку самостоятельно. Альтернатива — ждать, пока FTA обнаружит ошибку при камеральной или выездной проверке, — ведёт к значительно более высоким штрафам и лишает возможности ограничить репутационный риск, если ситуация обострится.

Когда раскрытие обязательно, а когда допустимо

Обязательно, если:

• Ошибка в ранее поданной декларации привела к расхождению в сумме налога более 10 000 AED (исходящий НДС занижен или входящий НДС завышен), и
• Ошибка обнаружена раньше, чем её нашла FTA

Раскрытие подаётся в течение 20 рабочих дней с момента обнаружения ошибки по закону о налоговых процедурах. Срок отсчитывается с момента, когда ошибка выявлена, а не с даты, когда она была допущена.

Допустимо при расхождении менее 10 000 AED. Такие ошибки формально можно исправить корректировкой в декларации следующего периода, но мы рекомендуем подавать добровольное раскрытие и при небольших суммах: так исправление оформляется официально и не вызывает вопросов при последующих проверках.

Штрафы

С 14 апреля 2026 года штрафы при добровольном раскрытии определяются Решением Кабинета министров № 40 от 2017 года в редакции Решения Кабинета министров № 129 от 2025 года. Они зависят от срока, а не от ступеней шкалы:

• Раскрытие подано до уведомления FTA о проверке — 1% от налоговой разницы за каждый полный или неполный месяц со дня, следующего за сроком подачи декларации, до дня подачи раскрытия.
• Раскрытие подано после уведомления о проверке — фиксированные 15% от налоговой разницы плюс те же 1% в месяц.
• Раскрытие не подано — 15% плюс 1% в месяц до даты выставления налоговой оценки FTA.

Дополнительно может быть назначен штраф 500 AED за неверную декларацию, если её не исправили до истечения срока подачи или раскрытие выявило налоговую разницу. Штраф за просрочку уплаты начинает начисляться, только если доначисленный налог не уплачен в течение 20 рабочих дней после подачи раскрытия; с этого момента применяются 14% годовых.

Экономика очевидна: раскрытие до обнаружения ошибки обходится значительно дешевле, чем её обнаружение налоговым органом. Правильно относиться к добровольному раскрытию как к обычной части соблюдения налоговых требований, а не как к кризису.

Порядок подачи

1. Выявить и оценить ошибку — какой период, какая строка декларации, какие операции и какими должны быть исправленные данные.
2. Подготовить подтверждающие документы — исправленные выписки из учётных регистров, налоговые счета-фактуры, договоры и всё, что подтверждает исправленную позицию.
3. Рассчитать возможные штрафы: штраф 1% в месяц начисляется до дня подачи раскрытия, а после уведомления FTA о проверке к нему добавляется фиксированный штраф 15%, поэтому каждый месяц задержки увеличивает расходы. Подавайте раскрытие, как только исправленные данные готовы.
4. Подготовить заявление о добровольном раскрытии в EmaraTax с исправленными данными, рабочим расчётом и краткой пояснительной запиской.
5. Передать на проверку и согласование клиенту.
6. Подать заявление и уплатить доначисленный налог и штрафы (в течение 20 рабочих дней после подачи, чтобы не возник штраф за просрочку уплаты).
7. Сохранить раскрытие и подтверждающие документы в деле на весь семилетний срок хранения.

Как мы работаем с добровольным раскрытием

В начале работы мы однократно проверяем учёт НДС за последние четыре налоговых периода, чтобы выявить корректировки, которые ещё не сделаны. Если ошибки есть, готовим заявление о раскрытии, рассчитываем возможные штрафы и подаём раскрытие после Вашего согласования, как только исправленные данные готовы.

Для нас добровольное раскрытие — часть обычного цикла соблюдения налоговых требований, а не чрезвычайная ситуация. Хуже всего, когда налогоплательщик узнаёт, что FTA нашла ошибку первой; регулярная самостоятельная проверка этого не допускает.

Когда обращаться к Consorata

Если Вы подозреваете ошибку в декларации за любой прошлый период — даже небольшую. А ещё лучше — при подключении к нашему обслуживанию: стандартная проверка последних четырёх периодов выявит все неисправленные ошибки, пока штраф по ним минимален. Если группа принимает новую компанию, зарегистрированную по НДС, проведите такую проверку до передачи нам её налогового сопровождения.