Декларация по НДС в ОАЭ — порядок подачи и частые ошибки

Периодичность — квартал или месяц

Налоговый период устанавливает Федеральная налоговая служба ОАЭ (FTA) при регистрации. По умолчанию он квартальный — большинство налогоплательщиков подают четыре декларации в год. Ежемесячный период обычно устанавливается налогоплательщикам с годовыми налогооблагаемыми поставками свыше 150 000 000 AED, а также тем, чья история подачи деклараций (ошибки, просрочки), по мнению FTA, требует более пристального контроля.

FTA может перевести налогоплательщика с одного периода на другой с учётом истории подачи, частоты ошибок или роста бизнеса. Налогоплательщик вправе запросить изменение в любую сторону, но решение принимает FTA. Квартальная отчётность обходится дешевле в администрировании; ежемесячная может сгладить нагрузку на денежный поток для компаний с крупными квартальными суммами к уплате.

Как устроена декларация

Декларация по НДС — это сводка позиции по НДС за период в разрезе строк. Каждая строка соответствует определённой категории поставок, расходов или корректировок:

• Строки исходящего НДС — поставки по стандартной ставке (5%), по нулевой ставке, освобождённые поставки, поставки в назначенные зоны (designated zones), поставки товаров и услуг в другие государства — члены ССАГПЗ (GCC)
• Строки обратного начисления — импортированные услуги и товары, по которым налог начисляет сам получатель
• Строки входящего НДС — входящий НДС к вычету по закупкам по стандартной ставке, капитальным активам, автомобилям (с ограничением по личному использованию)
• Строки корректировок — исправления прошлых периодов по добровольному раскрытию, корректировки по капитальным активам, распределение входящего НДС при частичном освобождении (новый порядок распределения по ст. 55 из Решения Кабинета министров № 149 от 2026 года применяется только с первого налогового года, начинающегося после 1 октября 2027 года)
• Итог — сумма НДС к уплате (или к возврату)

Сама механика несложна; трудность в том, чтобы правильно сопоставить налоговые коды учётной системы со строками декларации FTA. Мы поддерживаем это сопоставление как часть бухгалтерского сопровождения, поэтому подготовка декларации сводится к сверке на одной странице, а не к восстановлению данных.

Самые частые ошибки

1. Поставки с нулевой ставкой отражены как освобождённые (или наоборот). От этого зависит, подлежит ли входящий НДС вычету: нулевая ставка право на вычет сохраняет, освобождение — нет. Такая ошибка может сдвинуть существенные суммы входящего НДС.
2. Ошибки обратного начисления по импортированным услугам — чаще всего его просто не отражают. Облачные подписки, услуги иностранных юристов и зарубежный маркетинг почти всегда требуют обратного начисления у налогоплательщика в ОАЭ.
3. Ошибки сопоставления, когда налоговые коды учётной системы не соответствуют строкам декларации FTA, — обычно следствие непроверенного переноса настроек из системы, рассчитанной на другой режим НДС.
4. Кредит-ноты, отражённые не в том периоде. Кредит-нота, выставленная в марте к январскому счёту, должна уменьшать исходящий НДС января через соответствующую корректировку, а не зачитываться в счёт исходящего НДС марта.
5. Расширительное применение режима назначенных зон. Считать услугу оказанной за пределами ОАЭ только потому, что поставщик находится в назначенной зоне, — ошибка: исключение для назначенных зон касается только товаров.
6. Полный вычет входящего НДС по автомобилю, доступному для личного использования, — такой НДС вычету не подлежит.
7. Вычет НДС по льготам сотрудникам без правового основания для каждой. С 1 октября 2026 года (Решение Кабинета министров № 149 от 2026 года, пп. (c) п. 1 ст. 53) вычет возможен, только если льгота обязательна по трудовому законодательству ОАЭ или свободной зоны либо предусмотрена договором или документированной политикой компании. Жильё для сотрудников исключено, кроме случаев, когда оно обязательно по требованиям MOHRE. Ведите реестр льгот с основанием по каждой.
8. Закупки за наличные сверх будущего порога. Новый п. 3 ст. 54 запрещает вычет входящего НДС при оплате наличными сверх суммы, которую установит министр финансов. Порог пока не опубликован — выясните уже сейчас, какие расчёты с поставщиками у Вас проходят наличными.
9. Дробление пакетных предложений ради средней ставки. Новый п. 6 ст. 4 требует рассматривать взаимосвязанные и неразделимые компоненты как единую составную поставку, облагаемую по правилам основного компонента.
10. Вычет без проверки поставщика. С 1 октября 2026 года Решение FTA № 13 от 2026 года требует документально подтверждённой проверки поставщика и каждой поставки до вычета. Без неё по статье 54 bis считается, что Вы должны были знать о любом уклонении от уплаты налогов в цепочке. Исключение для поставок менее 10 000 AED перестаёт действовать, как только закупки у этого поставщика превысят 100 000 AED за 12 месяцев.

Наш график подготовки и подачи

Это внутренние рабочие сроки Consorata, а не сроки, установленные законом. Дни отсчитываются от окончания налогового периода; график исходит из того, что документы и банковские выписки за период поступили к нам вовремя.

• 11-й день месяца после окончания периода — регистр НДС сверен с главной книгой
• 13-й день — проект декларации готов, все строки сверены
• 14-й день — проверка и согласование клиентом
• 18-й день — подача в EmaraTax
• 20-й день — НДС уплачен
• 25-й день (не позднее) — клиент получает поданную декларацию и подтверждение оплаты

Срок по закону — 28-й день после окончания налогового периода, и для подачи декларации, и для уплаты налога. Завершение работы к 25-му дню оставляет три дня на случай сбоев портала FTA, выходных и праздников или поздних поправок клиента. Если документы поступают с опозданием, сдвигаются наши внутренние сроки, но не срок по закону.

Штрафы за просрочку подачи и уплаты

По Решению Кабинета министров № 40 от 2017 года (в действующей редакции; последние изменения внесены Решением Кабинета министров № 129 от 2025 года и применяются с 14 апреля 2026 года) за несвоевременную подачу декларации назначается фиксированный штраф: 1 000 AED за первое нарушение и 2 000 AED за повторное в течение 24 месяцев. За несвоевременную уплату предусмотрен отдельный штраф — 14% годовых: он начисляется за каждый полный или неполный месяц на неуплаченную сумму налога со дня, следующего за сроком уплаты, и далее ежемесячно в то же число. Прежняя схема (2% сразу, затем по 4% ежемесячно, но не более 300%) больше не применяется.

Обоих штрафов можно полностью избежать, если просто соблюдать сроки. Ни один наш клиент не получал штрафа за просрочку подачи или уплаты по декларации, которую подавали мы.

Когда обращаться к Consorata

Лучше всего — в начале налогового периода, чтобы бухгалтерский учёт с самого начала был выстроен под декларацию и не требовал работы задним числом. Если переход происходит в середине периода — с самой удобной даты отсечения (обычно с конца месяца), чтобы первая декларация в нашей системе не тянула за собой сверки переходного периода.