Льгота для малого бизнеса в ОАЭ (SBR) — порог 3 млн AED

Что такое льгота для малого бизнеса

Льгота для малого бизнеса (Small Business Relief, SBR), установленная Решением министра финансов № 73 от 2023 года с изменениями, внесёнными Решением министра финансов № 131 от 2026 года (о нём Министерство финансов ОАЭ объявило 7 августа 2026 года), позволяет резиденту, имеющему на неё право, считать налогооблагаемую прибыль за налоговый период равной нулю: корпоративный налог за этот период не уплачивается. Регистрация в FTA и подача декларации по-прежнему обязательны; в декларации указывается применение льготы и нулевая сумма налога.

Механизм намеренно простой: льгота снижает нагрузку на действительно небольшие компании, но оставляет их в системе регистрации и отчётности. Это не постоянное освобождение, а право, которое выбирается заново за каждый период — пока компания остаётся ниже порога и пока льгота действует.

Кто может применить льготу

Чтобы применить льготу за налоговый период, налогоплательщик должен отвечать всем условиям:

• быть резидентом (юридическим лицом — резидентом или физическим лицом — резидентом, отвечающим установленным критериям);
• не входить в международную группу компаний (MNE Group) с консолидированной выручкой ≥ 750 000 000 EUR;
• не быть квалифицированным лицом свободной зоны (QFZP);
• иметь выручку не более 3 000 000 AED как в текущем налоговом периоде, так и во всех предыдущих;
• применять льготу к налоговым периодам, заканчивающимся не позднее 31 декабря 2029 года (срок перенесён с 31 декабря 2026 года Решением министра финансов № 131 от 2026 года).

Условие о «всех предыдущих периодах» — ловушка, которую упускают чаще всего. Если выручка хотя бы в одном прошлом периоде превысила 3 000 000 AED, применить льготу в последующих периодах уже нельзя, даже если выручка снова опустилась ниже порога.

Как применяется льгота

Решение о применении льготы отражается в декларации за соответствующий период — отдельное заявление не подаётся. За каждый налоговый период, в котором есть право на льготу, налогоплательщик решает, применить её или отчитаться в обычном порядке. Последствия применения:

• Налог за период не уплачивается: налогооблагаемая прибыль за этот период считается равной нулю.
• Убытки на будущее не переносятся: убытки периода, в котором применена льгота, теряются — по сути, налогоплательщик от них отказывается.
• Ограничение вычета процентов рассчитывать не нужно — за этот период оно не имеет значения.
• Режим QFZP и групповые льготы недоступны — одновременно с SBR их применять нельзя.
• Решение принимается ежегодно: льгота выбирается за каждый период отдельно, исходя из ситуации.

Для большинства компаний, имеющих право на льготу, её применение — верный выбор. Но если у компании значительные убытки или в ближайшее время ожидается превышение порога, обычный режим может оказаться выгоднее в долгосрочной перспективе.

Срок действия — до 31 декабря 2029 года

Изначально льгота распространялась только на налоговые периоды, заканчивающиеся не позднее 31 декабря 2026 года. 7 августа 2026 года Министерство финансов ОАЭ объявило о принятии Решения министра финансов № 131 от 2026 года, которое вносит изменения в отдельные положения решения министра финансов о налогообложении корпораций и предпринимательской деятельности и продлевает право на льготу для налоговых периодов, заканчивающихся не позднее 31 декабря 2029 года. Льгота не отменена — срок её действия продлён.

Порог выручки 3 000 000 AED, установленный Решением министра финансов № 73 от 2023 года, продолжает действовать для налоговых периодов, начинающихся 1 июня 2023 года или позднее, и для последующих периодов, заканчивающихся не позднее 31 декабря 2029 года. Решение № 131 меняет только конечную дату, но не правило о пороге.

Ограниченный срок — изначально заложенная особенность льготы, а не недосмотр: она задумывалась как временная мера поддержки. Любое новое продление также будет оформлено решением министра финансов, поэтому следите за объявлениями Министерства финансов (mof.gov.ae) и разъяснениями FTA. Не рассчитывайте на действие льготы после 31 декабря 2029 года: планируйте период после 2029 года так, как будто SBR не применяется, и пересмотрите расчёты, если льготу снова продлят.

Льгота, режим QFZP и регистрация

SBR и QFZP взаимоисключающие. Компании свободной зоны нужно выбрать стратегию: сохранять статус QFZP и платить 0% с квалифицирующего дохода (выполняя все пять условий и проходя аудит), применить SBR, если выручка ниже 3 000 000 AED, а затраты на поддержание статуса QFZP не оправданы, либо просто платить 9% с прибыли свыше 375 000 AED в обычном режиме. Верный выбор зависит от динамики выручки, стоимости аудита и обеспечения экономического присутствия (substance), а также от соотношения квалифицирующего и неквалифицирующего дохода.

SBR не освобождает от регистрации по корпоративному налогу. Каждая компания, применяющая льготу, всё равно регистрируется в FTA и подаёт декларацию — именно в ней и отражается применение льготы. Отказ от регистрации «потому что мы применяем SBR» — самостоятельное нарушение со своим штрафом.

Когда обращаться к Consorata

Если SBR может применяться в первых периодах по корпоративному налогу — в начале периода, чтобы мы ежемесячно сверяли выручку с порогом и документально обосновали применение льготы. Если выручка компании приближается к 3 000 000 AED — в середине года, чтобы мы могли подсказать, стоит ли перенести или ускорить признание выручки, когда это допускают коммерческие условия. Для групп — всякий раз, когда меняется право одной из компаний на льготу, поскольку это может повлиять на планирование групповых льгот.