Декларация по корпоративному налогу в ОАЭ — срок 9 месяцев

Девятимесячный срок

Декларацию по корпоративному налогу нужно подать, а налог уплатить в течение девяти месяцев после окончания налогового периода. Типичные примеры:

• календарный год (финансовый год заканчивается 31 декабря 2024 года) → срок 30 сентября 2025 года;
• финансовый год заканчивается 31 марта 2025 года → срок 31 декабря 2025 года;
• финансовый год заканчивается 30 июня 2025 года → срок 31 марта 2026 года.

Каждый налогоплательщик подаёт одну декларацию за налоговый период: авансовых платежей, как в некоторых других юрисдикциях, нет. За просрочку подачи и просрочку уплаты штрафы начисляются отдельно (см. ниже).

От финансовой отчётности к налогооблагаемой прибыли

Налогооблагаемая прибыль — это бухгалтерская чистая прибыль (или убыток) налогоплательщика по МСФО или МСФО для МСП, скорректированная в соответствии с Федеральным декрет-законом № 47 от 2022 года и принятыми в его исполнение решениями Кабинета министров и министра финансов. Основные виды корректировок:

• Освобождение доходов от участия в капитале (participation exemption) — для квалифицирующих дивидендов и прироста капитала по квалифицирующим долям участия.
• Разделение доходов компании свободной зоны для QFZP: квалифицирующий доход облагается по ставке 0%, неквалифицирующий — по ставке 9%, если неквалифицирующая выручка не выходит за предел de minimis.
• Корректировки по трансфертному ценообразованию — приведение цен в сделках со взаимозависимыми лицами к уровню «вытянутой руки».
• Ограничение вычета чистых процентных расходов 30% от EBITDA; при этом чистые процентные расходы до 12 000 000 AED вычитаются без ограничения (Решение министра финансов № 126 от 2023 года).
• Льгота для малого бизнеса (Small Business Relief), если применима: налогооблагаемая прибыль за период считается равной нулю.
• Перенос убытков: убытки текущего года переносятся на будущие периоды с ограничениями, связанными с сохранением состава собственников.
• Зачёт иностранного налога, уплаченного с дохода, который облагается и корпоративным налогом в ОАЭ, — в пределах суммы налога, причитающейся в ОАЭ.

Особенности первого года

В декларации за первый год есть ряд переходных вопросов, которых в последующие годы уже не будет:

• Корректировки входящих остатков: основные средства и нематериальные активы, приобретённые до введения корпоративного налога, а также переклассификация инвестиционной недвижимости по переходным правилам Решения министра финансов № 120 от 2023 года.
• Применение режима QFZP в первом году: если компания намерена применять режим, её выбор (или отказ от него) отражается в первой декларации.
• Применение льготы для малого бизнеса в первом году — если компания имеет на неё право.
• Убытки, полученные до введения корпоративного налога, — их перенос ограничен переходными правилами.
• Отложенный налог: по МСФО отложенный налог признаётся с начала первого периода по корпоративному налогу; входящее сальдо рассчитывается и раскрывается в отчётности.

Мы прорабатываем эти вопросы в ходе первого проекта и фиксируем решения в налоговых рабочих документах, чтобы декларацию за второй год можно было подготовить быстрее: первая декларация неизбежно трудоёмче.

Как мы готовим и подаём декларацию

1. Получаем аудированную (или подготовленную) финансовую отчётность и сверяем её с главной книгой.
2. Сопоставляем счета главной книги со строками декларации по корпоративному налогу.
3. Рассчитываем каждую корректировку и оформляем подтверждающий рабочий документ.
4. Готовим проект декларации в EmaraTax с полным комплектом подтверждающих документов.
5. Партнёр проверяет декларацию, сравнивая её с позицией прошлого года и известными зонами риска.
6. Вы проверяете декларацию и подтверждаете её подачу.
7. Подаём декларацию и уплачиваем причитающийся налог, если он есть.
8. Передаём Вам справку о подаче и комплект рабочих документов для хранения в течение семи лет.

Просрочка подачи и уплаты

Согласно Решению Кабинета министров № 75 от 2023 года (шкала штрафов по корпоративному налогу; в редакции Решения Кабинета министров № 10 от 2024 года), за несвоевременную подачу декларации взимается фиксированный штраф 500 AED за каждый месяц в течение первых двенадцати месяцев, а затем — 1 000 AED в месяц. За несвоевременную уплату налога назначается штраф 14% годовых за каждый полный или неполный месяц на неуплаченную сумму. Оба штрафа начисляются со дня, следующего за сроком, и обоих можно избежать при обычной налоговой дисциплине.

Когда обращаться к Consorata

Есть три удачных момента: (1) в начале налогового периода — чтобы ежемесячный учёт сразу вёлся с расчётом на декларацию и не пришлось ничего восстанавливать задним числом; (2) сразу после подписания аудированной отчётности — обычно за 4–6 месяцев до срока подачи; (3) если речь о первой декларации по корпоративному налогу — как можно раньше: переходные вопросы первого года неизбежно трудоёмки, а поздний старт означает спешный анализ входящих остатков.