Регистрация по корпоративному налогу в ОАЭ — сроки и документы

Обязанность по Решению FTA № 3 от 2024 года

Согласно Решению FTA № 3 от 2024 года, каждый налогоплательщик корпоративного налога обязан зарегистрироваться в Федеральной налоговой службе ОАЭ (FTA) и получить налоговый регистрационный номер (TRN). Это касается:

• юридических лиц — резидентов: компаний, учреждённых в ОАЭ, товариществ со статусом юридического лица, фондов и трастов, выбравших статус налогоплательщика, — в том числе компаний свободных зон;
• юридических лиц — нерезидентов, которые имеют постоянное представительство в ОАЭ, получают доход из источников в ОАЭ или связаны с ОАЭ через недвижимость либо по иным основаниям, перечисленным в Решении Кабинета министров № 56 от 2023 года;
• физических лиц — резидентов, ведущих предпринимательскую деятельность с годовым оборотом от неё свыше 1 000 000 AED (Решение Кабинета министров № 49 от 2023 года);
• большинства категорий освобождённых лиц (Exempt Persons): освобождение предоставляется при условии уведомления FTA, а оно начинается с регистрации.

Регистрироваться нужно независимо от того, возникнет ли у налогоплательщика налог за первый период. Будете ли Вы фактически платить 0% или 9%, сможете ли применить режим QFZP или льготу для малого бизнеса (SBR) — это вопросы декларации; на вопрос о регистрации ответ всегда «да».

Сроки в зависимости от вида налогоплательщика

Для юридических лиц — резидентов, созданных не позднее 1 марта 2024 года, срок регистрации зависит от месяца выдачи торговой лицензии. FTA опубликовала поэтапный график на своём портале: раньше всех регистрировались компании с лицензиями, выданными в январе, позже всех — в декабре. Для большинства действующих компаний эти сроки уже прошли; если Ваша компания не зарегистрирована, срок пропущен и риск штрафа уже возник.

Компании, созданные после 1 марта 2024 года, должны зарегистрироваться в течение трёх месяцев с даты создания. Нерезиденты, у которых постоянное представительство в ОАЭ возникло после 1 марта 2024 года, — в течение шести месяцев с момента его возникновения. Физические лица — резиденты, оборот которых превысил 1 000 000 AED, регистрируются до 31 марта года, следующего за годом превышения порога.

Необходимые документы

Для подачи заявления на регистрацию нам понадобятся:

• действующая торговая лицензия с датами и полным перечнем видов деятельности;
• учредительный договор и устав (Memorandum and Articles of Association);
• копии паспортов акционеров и уполномоченных подписантов;
• копии Emirates ID (удостоверения личности резидента) — для акционеров и подписантов, проживающих в ОАЭ;
• подтверждение даты окончания финансового года (от неё зависит первый налоговый период);
• подтверждение юридического адреса (Ejari или договор аренды);
• краткое описание деятельности компании;
• для компаний свободных зон — лицензия, выданная администрацией свободной зоны, и любые подтверждения экономического присутствия (substance), значимые для режима QFZP;
• для групп — схема структуры группы и краткий перечень внутригрупповых договоров.

Мы собираем документы один раз, в начале работы, через защищённую общую папку и используем тот же комплект для регистрации по НДС, доступа к EmaraTax и подключения аудиторской фирмы, если эти задачи решаются одновременно с корпоративным налогом.

Как проходит регистрация

1. Вводный звонок: уточняем, какие компании регистрируются, дату окончания финансового года, структуру группы и планы в отношении QFZP или льготы для малого бизнеса (SBR).
2. Сбор документов через защищённую общую папку. Если каких-то документов не хватает или они не соответствуют требованиям, мы сообщаем об этом сразу при получении.
3. Проект заявления в EmaraTax — в течение пяти рабочих дней после получения полного комплекта документов.
4. Проверка и согласование: Вы проверяете проект заявления и подтверждаете его подачу.
5. Подача в EmaraTax из учётной записи уполномоченного подписанта.
6. Сопровождение до одобрения FTA. Обычно рассмотрение занимает 10–20 рабочих дней; по сложным заявлениям (группы с компаниями в нескольких юрисдикциях, нестандартные коды деятельности) FTA может направить запросы.
7. Передача результатов: налоговый регистрационный номер (TRN), данные для входа в EmaraTax и краткая справка о регистрации на одной странице для Вашего архива.

Штрафы за просрочку и освобождение от них

За просрочку регистрации взимается фиксированный административный штраф по Решению Кабинета министров № 10 от 2024 года (вносит изменения в Решение Кабинета министров № 75 от 2023 года, применяется с 1 марта 2024 года) — в настоящее время 10 000 AED с каждого налогоплательщика. Штраф взимается однократно и не растёт от периода к периоду, но применяется к каждому налогоплательщику, пропустившему срок: если пять компаний группы в ОАЭ зарегистрировались с опозданием, штрафов будет пять.

FTA периодически проводила программу освобождения от штрафа для тех, кто зарегистрировался с опозданием, но подал первую декларацию по корпоративному налогу в течение семи месяцев после окончания первого налогового периода. Освобождение предоставляется при выполнении всех условий; зарегистрироваться и подать декларацию в сокращённый срок всё равно необходимо. Действует ли такая программа и на каких условиях, нужно уточнять на момент подачи, а не исходить из этого заранее: FTA периодически меняет её условия.

Когда обращаться к Consorata

Как только Вы узнали свой срок. Если компания материковой части или свободной зоны уже пропустила срок, мы регистрируем её в ускоренном порядке и подаём заявление по действующей программе освобождения от штрафа. Новые компании мы регистрируем параллельно с их созданием, чтобы требования по корпоративному налогу соблюдались с первого дня. Для групп мы проводим регистрацию всех компаний в ОАЭ одновременно — так удаётся избежать разрозненной регистрации по отдельным компаниям, из-за которой возникают многочисленные штрафы.