QFZP в ОАЭ — режим 0% для компаний свободных зон

Что такое QFZP — и чем этот режим не является

Квалифицированное лицо свободной зоны (Qualifying Free Zone Person, QFZP) — это лицо свободной зоны (Free Zone Person), выполняющее все пять условий Решения Кабинета министров № 100 от 2023 года. QFZP платит 0% с квалифицирующего дохода (Qualifying Income) и 9% с неквалифицирующего дохода (Non-Qualifying Income), если неквалифицирующая выручка не выходит за предел de minimis. Компании свободных зон, не выполняющие этих условий, платят те же 9% с прибыли свыше 375 000 AED, что и обычные юридические лица — резиденты.

Режим QFZP уже, чем следует из рекламы многих компаний по регистрации бизнеса. Ставка 0% действительно применяется, но требует реального экономического присутствия (substance), аудированной отчётности и тщательного контроля за тем, какой доход является квалифицирующим, а какой — нет. Затраты на поддержание статуса QFZP часто окупаются только начиная с определённого объёма выручки.

Пять условий QFZP

1. Достаточное экономическое присутствие в свободной зоне: квалифицирующая деятельность фактически ведётся там, и для неё есть необходимые сотрудники, расходы и активы. Чаще всего это условие нарушают, передавая ключевые функции на аутсорсинг за пределы свободной зоны.
2. Квалифицирующий доход: доход относится к категориям, определённым Решением Кабинета министров № 100 от 2023 года и Решением министра финансов № 229 от 2025 года (см. ниже).
3. Соблюдение принципа «вытянутой руки»: сделки со взаимозависимыми лицами совершаются по рыночным ценам и, когда это требуется, подтверждаются документацией по трансфертному ценообразованию.
4. Аудированная финансовая отчётность: согласно Решению министра финансов № 84 от 2025 года, каждое QFZP обязано составлять аудированную отчётность по МСФО за каждый налоговый период, в котором применяется режим.
5. Нет выбора в пользу ставки 9%: компания не отказалась от льготного режима в пользу стандартной ставки.

Все пять условий должны выполняться одновременно и проверяются за каждый налоговый период. Статус QFZP подтверждается каждый период заново и не является постоянным.

Что считается квалифицирующим доходом

Перечень квалифицирующих видов деятельности приведён в Решении Кабинета министров № 100 от 2023 года и Решении министра финансов № 229 от 2025 года. На практике у наших клиентов квалифицирующий доход чаще всего складывается из следующего:

• доход от сделок с другими лицами свободных зон;
• доход от установленных квалифицирующих видов деятельности: производство и переработка товаров, дистрибуция товаров из назначенной зоны (Designated Zone) или через неё, управление фондами, управление благосостоянием, услуги штаб-квартиры и казначейские услуги для взаимозависимых лиц, владение акциями и ценными бумагами в инвестиционных целях, а также ряд других видов деятельности из закрытого перечня;
• доход от вспомогательной деятельности, связанной с квалифицирующей, если его доля не превышает установленного предела.

Доход от исключённых видов деятельности — в том числе доход от недвижимости (кроме коммерческой недвижимости в свободной зоне), банковской и страховой деятельности, финансирования и лизинга (за исключением отдельных категорий) — считается неквалифицирующим независимо от того, кто является клиентом.

Правило de minimis

QFZP может получать неквалифицирующий доход в ограниченном объёме, не теряя статуса. Согласно ст. 3 Решения министра финансов № 229 от 2025 года, неквалифицирующая выручка за налоговый период не должна превышать меньшую из двух величин:

• 5% общей выручки или
• 5 000 000 AED за налоговый период.

Если неквалифицирующая выручка превышает этот предел, условие de minimis не выполнено: компания утрачивает статус QFZP с начала этого налогового периода и на четыре последующих (п. 2 ст. 5 Решения министра финансов № 229 от 2025 года), и в эти пять периодов весь её налогооблагаемый доход, а не только превышение, облагается по общим ставкам (0% до 375 000 AED, 9% сверх). Порог de minimis рассчитывается не по отдельному клиенту или договору, а по совокупному неквалифицирующему доходу за весь налоговый период. Ставку 0% защищает именно ежемесячный контроль этой суммы, а не проверка в конце года.

Требования к экономическому присутствию

Решение Кабинета министров № 100 от 2023 года требует, чтобы квалифицирующая деятельность велась в свободной зоне и для неё было достаточно сотрудников, операционных расходов и материальных активов с учётом масштаба и характера деятельности. Единого количественного критерия нет: оценка проводится с учётом всех фактов и обстоятельств.

На практике мы проверяем, что сотрудники физически работают в офисе в свободной зоне (а не в коворкинге за её пределами или из дома в другом эмирате); что лицензия свободной зоны соответствует фактической деятельности (а не оставлена формально после того, как работа переехала в другое место); что операционные расходы — аренда, фонд оплаты труда, коммунальные услуги — понесены в зоне; и что документы подтверждают принятие решений в свободной зоне.

Потеря статуса и пятилетний запрет

Если в налоговом периоде не выполнено хотя бы одно условие QFZP, компания теряет статус на этот период и на четыре последующих. Исправить ситуацию «в следующем году» нельзя: если условия нарушены в году N, вернуть статус можно не раньше года N+5. Это самая дорогая ошибка, которую можно допустить в этом режиме.

Чтобы снизить этот риск, нужны ежемесячный контроль экономического присутствия и порога de minimis, ежегодный аудит, завершённый до срока подачи декларации, и чёткие правила для пограничных сделок: если есть сомнения — отказаться от договора или провести его через компанию группы, не имеющую статуса QFZP.

Когда обращаться к Consorata

В начале первого налогового периода, в котором Вы планируете применять режим QFZP: так досье по экономическому присутствию, классификация видов деятельности, контроль порога de minimis и договор с аудиторской фирмой с первого дня будут настроены правильно. Если компания уже применяет режим — в любом аудиторском цикле, чтобы обновить досье по экономическому присутствию и классификацию квалифицирующего дохода с учётом актуальных разъяснений FTA.