Консультационная компания по оценке и экспертизе Western Valuers and Surveyors, регулируемая Королевским институтом дипломированных сюрвейеров (RICS) и базирующаяся в Дубае, опубликовала исследование об оценке производственного оборудования, машин и механизмов в контексте соблюдения требований по корпоративному налогу и финансовой отчётности в ОАЭ. Исследование, опубликованное в текущем месяце, рассматривает нормативную базу, применяемую при оценке промышленных активов, требования к реестрам основных средств, а также обстоятельства, при которых результаты оценки наиболее часто оспариваются Федеральной налоговой службой ОАЭ (FTA) или аудиторами.
Издание UAE Tax News сообщило, что исследование акцентирует внимание на принципиальной особенности режима корпоративного налогообложения: законодательство не устанавливает нормы амортизации для материальных внеоборотных активов. Налоговый режим следует учётной политике компании, сформированной в соответствии с Международными стандартами финансовой отчётности (МСФО), которые предписывают начисление амортизации в течение расчётного срока полезного использования с применением системного метода — линейного, метода уменьшаемого остатка или метода пропорционально объёму производства. В исследовании указывается, что данный подход возлагает бремя доказывания на налогоплательщика: компания самостоятельно определяет профиль амортизации и обязана быть готова его обосновать в случае возникновения вопросов. FTA требует, чтобы в реестре основных средств по каждому отдельному активу фиксировались: описание актива, дата приобретения, первоначальная стоимость, расчётный срок полезного использования, метод амортизации, накопленная амортизация и остаточная балансовая стоимость. Федеральный декрет-закон № 28 от 2022 года обязывает хранить указанные записи в течение семи лет.
Исследование выделяет три категории нарушений при ведении реестров, характерных для промышленного сектора. Первая — агрегированные записи по активам: например, отражение всей производственной линии в виде единой позиции, что, по оценке авторов исследования, делает физическую инвентаризацию невозможной. Вторая — отсутствие сверенной физической инвентаризации, вследствие чего в реестрах числятся активы, которые фактически уже не существуют, тогда как реально эксплуатируемые объекты никогда не были поставлены на учёт. Третья — начисление амортизации с даты выставления счёта, а не с момента готовности актива к использованию; исследование квалифицирует это как существенную ошибку в тех случаях, когда монтаж и пусконаладочные работы растянуты на несколько месяцев. В части стандартов оценки исследование отмечает, что актуальная редакция Международных стандартов оценки (МСО) обязывает оценщика явно указывать и раскрывать применяемую базу оценки; отчёт, квалифицирующий свой вывод как справедливую стоимость, но при этом использующий методологию, соответствующую допущениям вынужденной продажи, представляет собой нарушение требований стандарта. Исследование также указывает на технологическое и функциональное устаревание как на факторы, определяющие стоимость актива, которые не отражаются в реестре основных средств и поддаются выявлению исключительно в ходе физической инспекции.
Исследование не предусматривает даты вступления в силу каких-либо требований. Заявленная целевая аудитория — компании, располагающие значительной базой промышленных активов и являющиеся плательщиками корпоративного налога ОАЭ. Режим корпоративного налогообложения распространяется на финансовые годы, начинающиеся 1 июня 2023 года или после этой даты.
Оригинальный пресс-релиз: UAE Tax News ↗
Это редакционное изложение. По применению к вашей ситуации — свяжитесь с Consorata или запишитесь на 30-минутную консультацию.