Первый цикл отчётности по Второму столпу BEPS перевёл транснациональные группы из режима укрупнённых оценок в режим детального исполнения, обнажив существенные слабости в инфраструктуре налоговых данных, системе внутреннего контроля и зрелости учётных процессов — именно от этих факторов напрямую зависят точность и эффективность обязательных filing'ов.
Фреймворк Второго столпа Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) впервые потребовал от групп одновременной подготовки квалифицированных отчётов по страновому разрезу (CbCR), оценок переходных «тихих гаваней», информационных деклараций по Глобальному антиэрозионному налогу (GloBE) и сопутствующих местных форм. Практика показала: у значительной части организаций данные для CbCR собирались путём ручного сопоставления между системами консолидации, локальными отчётными пакетами и отдельными сверками. К числу регулярно возникавших технических сложностей относятся учёт пенсионных обязательств, асимметричная трактовка курсовых разниц, корректировки по учёту приобретений и налоги, не включаемые в периметр расчёта,— каждый из этих факторов увеличивал трудозатраты на сверку и затруднял разъяснение результатов внутренним и внешним заинтересованным сторонам. Методология ОЭСР прямо указывает: слабости в структуре плана счетов, трансформации отчётности между стандартами или управлении данными способны непосредственно влиять как на результаты отчётности, так и на эффективность обеспечения соответствия требованиям.
Помимо задач соблюдения нормативных требований, фреймворк ОЭСР создал структурную прозрачность в отношении отчётных возможностей юрисдикций и готовности налогового учёта. В материалах ОЭСР подчёркивается: налоговые данные приобретают операционную ценность тогда, когда они поддерживают управление эффективной налоговой ставкой, прогнозирование фактических налоговых выплат, выявление неиспользованных налоговых льгот и кредитов, мониторинг трансфертного ценообразования и моделирование сделок. Все эти функции требуют единого надёжного источника налоговых данных, интегрированного в процесс закрытия периода и подготовки отчётности,— а не процесса, выполняемого постфактум как вторичная операция. Группы, которые стандартизируют сбор данных для CbCR на более ранних этапах отчётного цикла, получают дополнительное время для выявления аномалий и принятия обоснованного решения о необходимости проведения полных расчётов по GloBE.
ОЭСР сообщает, что Инклюзивная рамочная программа (Inclusive Framework), объединяющая подавляющее большинство государств — членов «Группы двадцати» (G20), одобрила фундаментальную реформу международного налогового права, лежащую в основе Второго столпа. По мере того как Второй столп переходит в режим регулярной отчётности, методология ОЭСР определяет ближайшие приоритетные шаги: интеграция подготовки CbCR и сбора данных для Второго столпа в процесс закрытия периода, первоочередная автоматизация повторяющихся проблем с данными и формирование единого источника достоверных налоговых данных, способного обеспечивать выполнение обязательств в области соответствия требованиям, налогового планирования и отчётности перед заинтересованными сторонами.
Оригинальный пресс-релиз: OECD Tax ↗
Это редакционное изложение. По применению к вашей ситуации — свяжитесь с Consorata или запишитесь на 30-минутную консультацию.