Двухкомпонентная структура Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) по налогообложению цифровой экономики реализована лишь частично. Первый компонент — механизм перераспределения прибыли крупнейших транснациональных корпораций в пользу юрисдикций по месту реализации товаров и услуг — остаётся неподписанным, а соответствующая Многосторонняя конвенция не ратифицирована. Более 20 государств продолжают применять односторонние налоги на цифровые услуги (НЦУ), сохраняя тем самым именно ту сложность в области соблюдения требований, которую реформа была призвана устранить.
По оценке ОЭСР, сделанной в 2023 году, сумма А в рамках Первого компонента позволила бы ежегодно перераспределять 200 млрд долларов прибыли и обеспечивать от 13 до 36 млрд долларов дополнительных налоговых поступлений в глобальном масштабе. Механизм направлен против транснациональных компаний с совокупным мировым оборотом свыше 20 млрд евро и рентабельностью выше 10% — речь идёт приблизительно о 100 компаниях из различных отраслей, за исключением добывающей промышленности и регулируемых финансовых услуг. Взамен страны-участницы были бы обязаны отказаться от действующих НЦУ и принять на себя обязательство не вводить новые. Второй компонент — глобальный минимальный корпоративный налог в размере 15% — продвигается по самостоятельной траектории и уже введён в действие в десятках юрисдикций.
Целевые сроки подписания, намеченные на 2023 и 2024 годы, были последовательно сорваны. Ряд правительств, включая британское, скорректировали внутренние плановые ориентиры в сторону 2027 года, подтвердив при этом, что НЦУ продолжают действовать до момента вступления конвенции в силу. Ратификация в США требует поддержки двух третей Сената, а двухпартийный скептицизм в отношении уступки налоговых прав делает такой исход неопределённым. Ряд развивающихся экономик заявил о предпочтении сохранить НЦУ либо добиваться результата в рамках параллельного переговорного процесса в Организации Объединённых Наций по вопросам международного налогового сотрудничества — процесса, который сам по себе может растянуться до 2027 года. Британский НЦУ по ставке 2% принёс свыше 800 млн фунтов стерлингов в 2024–25 финансовом году, наглядно демонстрируя ту непосредственную бюджетную ценность, которую правительства усматривают в односторонних мерах.
Для транснациональных компаний нынешняя среда предполагает поддержание параллельных систем соблюдения требований — применительно к НЦУ, налогам на прибыль от отклонённых платежей, доначислениям в рамках Второго компонента и перспективным обязательствам по перераспределению прибыли в соответствии с Первым компонентом, — каждая из которых имеет собственную базу расчёта и стандарты документирования. Переходное соглашение, объявленное в октябре 2021 года между Австрией, Францией, Италией, Испанией, Великобританией и США, — по условиям которого европейские обязательства по НЦУ засчитывались бы в счёт будущих обязательств по Первому компоненту, а американские ответные тарифы оставались бы приостановленными, — в целом сохраняет силу, однако обусловлено продолжением переговорного процесса. Официально подтверждённого пересмотренного целевого срока подписания ОЭСР не установила.
Оригинальный пресс-релиз: OECD Tax ↗
Это редакционное изложение. По применению к вашей ситуации — свяжитесь с Consorata или запишитесь на 30-минутную консультацию.