Издание UAE Company Law News опубликовало развёрнутый анализ того, как федеральная система корпоративного налогообложения ОАЭ соотносится с деятельностью физических лиц по торговле иностранной валютой. Материал разъясняет условия, при которых физическое лицо может оказаться внутри или за пределами налогового режима, а также описывает порядок применения льготы для малого бизнеса после принятия министерского решения в июле 2026 года.
В ОАЭ отсутствуют подоходный налог с физических лиц и налог на прирост капитала. Федеральный корпоративный налог, вступивший в силу для налоговых периодов, начинающихся 1 июня 2023 года или позднее, предусматривает ставку 0% на налогооблагаемый доход до 375 000 AED и ставку 9% сверх этой суммы. На физических лиц он распространяется лишь в том случае, если их деятельность признаётся «Бизнесом» в соответствии с Решением Кабинета министров № 49 от 2023 года. Статья 2(1) этого решения включает предпринимательскую деятельность физического лица в сферу применения корпоративного налога при условии, что валовая выручка — именно выручка, а не чистая прибыль — превышает 1 000 000 AED в григорианском календарном году. Статья 2(2) исключает доходы от «Личных инвестиций» из указанного определения. Статья 1 того же решения определяет личные инвестиции как инвестиционную деятельность, которую физическое лицо осуществляет без лицензии уполномоченного органа ОАЭ и которая не является коммерческой деятельностью по смыслу Федерального декрета-закона № 50 от 2022 года (Закон о коммерческих операциях — Commercial Transactions Law).
Таким образом, розничный трейдер, торгующий за собственный счёт через брокера и не обязанный получать лицензию, подпадает под исключение «Личных инвестиций» и не является плательщиком корпоративного налога. Основным официальным разъяснением по данному вопросу служит руководство Федерального налогового органа ОАЭ (Federal Tax Authority, FTA) от ноября 2023 года. UAE Company Law News особо отметило, что это руководство не содержит прямого указания на освобождение торговли иностранной валютой от налогообложения, а ресурсы, представляющие подобный вывод как дословную цитату из документа, искажают его содержание.
В части льготы для малого бизнеса UAE Company Law News сообщило, что Министерское решение № 131 от 2026 года, изданное 29 июля 2026 года и опубликованное в Официальном вестнике 7 августа 2026 года, продлевает действие льготы на налоговые периоды, заканчивающиеся не позднее 31 декабря 2029 года. Порог выручки в 3 000 000 AED для целей данной льготы остался неизменным.
В материале также уточняется, что налоговое резидентство ОАЭ — регулируемое Решением Кабинета министров № 85 от 2022 года, действующим с 1 марта 2023 года, — само по себе не порождает налоговых обязательств для физических лиц в ОАЭ. Вместе с тем оно определяет право на получение Сертификата налогового резидента ОАЭ (UAE Tax Residency Certificate) — документа, который используется для применения льгот по соглашениям об избежании двойного налогообложения с другими юрисдикциями.
Физические лица, не являющиеся плательщиками корпоративного налога, не несут обязанностей по регистрации в налоговых органах ОАЭ и подаче налоговой отчётности. ОАЭ участвуют в системе Единого стандарта отчётности (Common Reporting Standard, CRS) с 1 января 2017 года. Обязанность по отчётности возложена на финансовые организации, а не на владельцев счетов; при этом самостоятельное подтверждение налогового резидентства, предоставляемое при открытии счёта, определяет, в юрисдикцию какой страны-партнёра будут переданы сведения о счёте. UAE Company Law News также отметило, что Министерское решение № 131 от 2026 года вступило в силу с момента его публикации в Официальном вестнике 7 августа 2026 года, и льгота для малого бизнеса распространяется на соответствующие налоговые периоды вплоть до 31 декабря 2029 года.
Оригинальный пресс-релиз: UAE Company Law News ↗
Это редакционное изложение. По применению к вашей ситуации — свяжитесь с Consorata или запишитесь на 30-минутную консультацию.