Федеральная налоговая служба ОАЭ (FTA) выпустила сводный справочник частных разъяснений по корпоративному налогу, собрав в едином документе ответы на десятки вопросов, поступивших от налогоплательщиков. Справочник охватывает толкования, сформулированные по состоянию на май 2026 года. Публикация не вносит изменений в действующее законодательство, однако представляет собой наиболее подробное официальное изложение подхода ведомства к применению режима корпоративного налога в отношении широкого круга структур и операций.
Среди зафиксированных позиций — подтверждение того, что иностранная компания может образовывать постоянное представительство в ОАЭ без наличия торговой лицензии ОАЭ. Определяющим является наличие постоянного места ведения деятельности, через которое осуществляются основные виды деятельности, приносящие доход, либо совокупное присутствие в ОАЭ, превышающее шесть месяцев в пределах соответствующего 12-месячного периода. В части свободных зон FTA разъясняет, что квалифицированное лицо свободной зоны не утрачивает этот статус автоматически вследствие отсутствия в финансовой отчётности цен на условиях вытянутой руки — при условии, что необходимые корректировки по трансфертному ценообразованию отражены в декларации по корпоративному налогу. Кроме того, ведомство уточняет: сотрудники, оформленные через связанные стороны, могут учитываться при оценке требований к содержанию, если компания свободной зоны несёт расходы на оплату их труда и осуществляет контроль над трудовыми отношениями. Наличие складов и операций по доставке за рубежом само по себе не лишает компанию статуса квалифицированного лица свободной зоны — при условии, что основная доходообразующая деятельность по-прежнему ведётся в назначенной зоне при наличии надлежащего содержания.
В отношении инвестиционных и фондовых структур FTA проводит разграничение между семейным фондом и обычным обществом с ограниченной ответственностью, инвестирующим в интересах членов семьи: одна лишь структура владения не определяет статус фонда. Нерезиденты — участники квалифицированных товариществ с ограниченной ответственностью, получающие исключительно доходы из источников на территории ОАЭ, не обязаны в автоматическом порядке регистрироваться и представлять декларации по корпоративному налогу. Отдельно рассматривается деятельность морских операторов: владение судами, управление ими и их эксплуатация могут каждый в отдельности признаваться квалифицированными видами деятельности, тогда как простая купля-продажа судов к таковым не относится. Применительно к штаб-квартирным услугам FTA указывает, что к квалифицированным видам деятельности относятся управление группой, закупки, бизнес-планирование, управление рисками и координация деятельности связанных компаний, тогда как рутинная ИТ-поддержка или отдельные маркетинговые услуги, оказываемые одному юридическому лицу группы, как правило, в это понятие не входят.
Справочник основан на действующих положениях законодательства о корпоративном налоге и отражает позиции, уже доведённые до налогоплательщиков в рамках процедуры частных разъяснений. Компании, анализирующие структуры в свободных зонах, фондовые механизмы или положение в составе международных групп, могут сопоставить свою документацию и операционную практику с позициями, изложенными в данном документе. Справочник доступен на официальном ресурсе Федеральной налоговой службы ОАЭ (FTA).
Оригинальный пресс-релиз: UAE Free Zone News ↗
Это редакционное изложение. По применению к вашей ситуации — свяжитесь с Consorata или запишитесь на 30-минутную консультацию.