Федеральная налоговая служба ОАЭ (FTA) выпустила подробное руководство по режиму квалифицированного внутреннего минимального дополнительного налога (Qualified Domestic Minimum Top-up Tax, QDMTT), действующему в стране. Документ устанавливает критерии применимости режима, порядок структурной классификации участников и требования к налоговой регистрации для групп многонациональных предприятий, ведущих деятельность в ОАЭ или через ОАЭ. Руководство содержит практические примеры, призванные помочь компаниям определить, подпадают ли они под действие данной системы,— которая предусматривает минимальную эффективную налоговую ставку в размере 15% применительно к прибыли, полученной на территории ОАЭ.
Режим распространяется на группы многонациональных предприятий с ежегодной консолидированной выручкой не менее 750 000 000 евро — что составляет порядка 800 000 000 долларов США — как минимум в двух из четырёх финансовых лет, непосредственно предшествующих отчётному году. Правовой основой режима служат Типовые правила ОЭСР по противодействию размыванию глобальной налоговой базы (Global Anti-Base Erosion Model Rules), а сам режим представляет собой реализацию ОАЭ глобального решения по минимальному налогообложению в рамках Второго столпа ОЭСР/G20. В руководстве особо указывается, что компании, ведущие деятельность исключительно на территории ОАЭ, не подпадают под действие QDMTT вне зависимости от уровня их внутренней выручки. FTA также рассматривает в руководстве вопросы, касающиеся составляющих организаций, постоянных представительств, совместных предприятий, сквозных и гибридных структур,— и поясняет, каким образом для целей QDMTT определяется место нахождения организаций и постоянных представительств.
ОАЭ ввели QDMTT для финансовых лет, начинающихся 1 января 2025 года или после этой даты; в августе 2025 года ОЭСР присвоила режиму переходный квалифицированный статус. Помимо этого, руководство затрагивает отчётность в рамках Второго столпа (Pillar Two Information Return) — стандартизированный ежегодный механизм раскрытия информации, предусмотренный системой ОЭСР,— которая может подаваться либо путём прямой регистрации организации, либо через назначенную местную организацию-подателя. Для групп многонациональных предприятий, на которые распространяются переходные правила, организации с финансовыми годами, заканчивающимися до 30 апреля 2026 года, обязаны завершить налоговую регистрацию через портал EmaraTax до 30 ноября 2026 года.
Оригинальный пресс-релиз: OECD Tax ↗
Это редакционное изложение. По применению к вашей ситуации — свяжитесь с Consorata или запишитесь на 30-минутную консультацию.