Федеральная налоговая служба ОАЭ (FTA) в ходе налоговых проверок по корпоративному налогу направляет особое внимание на документацию по трансфертному ценообразованию и операции со связанными сторонами — об этом сообщает UAE Tax News. Там, где налоговые позиции оказывают влияние на финансовую отчётность, инспекторы требуют одновременно собранных доказательств коммерческого содержания сделок, анализа выгод, методологии распределения затрат и сверки с главной книгой, — но не файлов, подготовленных в последний момент перед подачей декларации.
Как отмечает UAE Tax News, произошедшие изменения носят одновременно регуляторный и доказательственный характер. Руководство FTA по трансфертному ценообразованию распространяет принцип рыночной цены на внутренние и трансграничные операции со связанными сторонами, распространяя его действие за пределы международных структур — на внутригрупповые начисления между юридическими лицами, зарегистрированными в ОАЭ: управленческие сборы, внутригрупповое финансирование, а также лицензирование торговых марок и объектов интеллектуальной собственности. Типичная сложность при налоговой проверке возникает в ситуации, когда одна компания является работодателем для управленческого персонала, другая — держателем договоров, третья — владельцем нематериальных активов, а четвёртая предоставляет финансирование, однако файл по трансфертному ценообразованию составляется не для того, чтобы подтвердить политику ценообразования, действовавшую на протяжении всего года, а для того, чтобы ретроспективно объяснить полученные финансовые результаты. По данным UAE Tax News, инспекторы всё чаще расценивают подобный подход как недостаточный.
Практические последствия затрагивают и финансовую отчётность. Слабая или противоречивая доказательная база по трансфертному ценообразованию способна повлиять на размер налоговых резервов, признание отложенных налоговых активов и обязательств, заявления руководства аудиторам, а также на раскрытие информации комитету по аудиту. UAE Tax News сообщает, что в случаях, когда доказательства являются недостаточными или составлены задним числом, ответные меры в ходе аудита могут включать привлечение налоговых специалистов, расширенные процедуры тестирования и оспаривание профессиональных суждений менеджмента. Компании, работающие в свободных экономических зонах, несут дополнительные риски в тех случаях, когда условия применения нулевой ставки к квалифицированному доходу требуют подтверждённого присутствия и обособленной деятельности.
UAE Tax News определяет следующий минимальный доказательственный стандарт, которому теперь должны соответствовать компании: межфирменные соглашения, отражающие фактически осуществляемую деятельность; документация по политике ценообразования, составленная одновременно с проведением операций; следы согласований операций со связанными сторонами на уровне уполномоченных органов; сверка позиций по трансфертному ценообразованию с декларацией по корпоративному налогу и финансовой отчётностью; своевременное определение аффилированных лиц и соблюдение пороговых значений для раскрытия информации. Компании, которые ещё не провели инвентаризацию операций со связанными сторонами и не выстроили систему налогового контроля, должны рассматривать текущий цикл проверок как повод для незамедлительных действий — тем более что режим корпоративного налога ОАЭ уже вступил в силу, а активность FTA в части налоговых проверок, по имеющимся данным, продолжает нарастать.
Оригинальный пресс-релиз: UAE Tax News ↗
Это редакционное изложение. По применению к вашей ситуации — свяжитесь с Consorata или запишитесь на 30-минутную консультацию.