Федеральная налоговая служба ОАЭ (FTA) подтвердила: пассивный доход от инвестиций в недвижимость, получаемый физическим лицом напрямую, не входит в сферу применения федерального корпоративного налога по ставке 9%, введённого Федеральным декретом-законом № 47 от 2022 года. Тем самым возникает существенная налоговая разница между портфелями недвижимости, оформленными на частное лицо, и теми, что принадлежат корпоративной структуре. По данным издания UAE Tax News, это разграничение выявило значительные пробелы в управлении семейными активами: исторически объекты недвижимости нередко регистрировались на имя одного члена семьи из соображений административного удобства, а не в рамках осознанного решения о структуре владения.
Согласно Федеральному декрету-закону № 47 от 2022 года, корпоративный налог в размере 9% распространяется на доходы от предпринимательской деятельности — включая коммерческие арендные поступления и доходы от отчуждения активов, — получаемые через зарегистрированное юридическое лицо, если налогооблагаемый доход превышает установленный порог освобождения. Если же право собственности на объект недвижимости закреплено за физическим лицом, а сама деятельность носит исключительно пассивный инвестиционный характер и не является лицензированной коммерческой операцией, обязательств по корпоративному налогу с такого дохода не возникает. Как сообщает UAE Tax News, подобная структура создаёт финансовый стимул против консолидации фактического владения активами через официальные корпоративные реестры — особенно с учётом того, что гражданское право ОАЭ фиксирует юридическое, а не бенефициарное право собственности, и не предусматривает законодательного механизма для презумпции бенефициарного интереса на основании исторически сложившейся практики совместного финансирования.
Два последующих нормативных акта призваны устранить выявленные пробелы в сфере корпоративного управления. Федеральный декрет-закон № 37 от 2022 года учредил единый реестр семейных предприятий, придав подписанным семейным хартиям юридически обязывающую силу и закрепив специальный механизм урегулирования споров. Министерское решение № 261 от 2024 года дополнительно уточнило порядок применения налогово-прозрачного семейного фонда — структуры, позволяющей владеть недвижимостью через цепочку юридических лиц без возникновения обязательств по корпоративному налогу при условии, что каждое звено этой цепочки осуществляет исключительно пассивное владение активами. По сведениям UAE Tax News, переход хотя бы одного юридического лица в цепочке к активному коммерческому управлению разрушает налоговую прозрачность всей структуры в целом, распространяя стандартную ставку 9% на все активы в её составе.
Министерское решение № 261 от 2024 года в настоящее время действует. Семьям и семейным офисам, владеющим недвижимостью в ОАЭ через неформальные или смешанные структуры, следует проверить порядок регистрации активов на соответствие критериям сферы применения, подтверждённым FTA, а также условиям, предусмотренным режимом семейного фонда.
Оригинальный пресс-релиз: UAE Tax News ↗
Это редакционное изложение. По применению к вашей ситуации — свяжитесь с Consorata или запишитесь на 30-минутную консультацию.