Федеральная налоговая служба ОАЭ (FTA) и Министерство финансов ОАЭ опубликовали в августе 2026 года три документа, совокупно завершающих формирование административной архитектуры режима внутреннего минимального доналогового выравнивания (Domestic Minimum Top-up Tax), введённого Решением Кабинета министров № 142 от 2024 года. Документы распространяются на группы многонациональных предприятий с финансовыми годами, начинающимися 1 января 2025 года или позднее, и охватывают вопросы регистрации, обязанностей по подаче Информационной декларации Pillar Two, а также порядок определения исключённых лиц.
Решение министра № 133 от 2026 года определяет, какие юридические лица в ОАЭ обязаны подавать в FTA Информационную декларацию Pillar Two — Глобальную информационную декларацию (GloBE Information Return). По общему правилу обязанность по подаче декларации возникает у каждого входящего в состав группы юридического лица ОАЭ (за исключением инвестиционных структур), совместных предприятий, дочерних компаний совместных предприятий, а также гибридных структур с обратным эффектом (Reverse Hybrids), созданных по законодательству ОАЭ. Предусмотрены два механизма упрощения: во-первых, может быть назначено единое местное уполномоченное лицо (Designated Local Entity), которое подаёт единую консолидированную декларацию за все охваченные режимом юридические лица в ОАЭ; во-вторых, подача отчётности в ОАЭ не требуется, если конечное материнское лицо (Ultimate Parent Entity) или уполномоченное лицо по подаче отчётности (Designated Filing Entity) представляет декларацию в юрисдикции, заключившей с ОАЭ действующее соглашение о компетентных органах (Qualifying Competent Authority Agreement). При использовании освобождения от подачи отчётности за рубежом юридические лица в ОАЭ обязаны уведомить FTA о личности зарубежного отчитывающегося лица.
Руководство по регистрации TTGREG1 описывает порядок работы на платформе EmaraTax и подтверждает, что штраф за несвоевременную регистрацию в размере 10 000 AED, установленный Решением Кабинета министров № 75 от 2023 года, начисляется отдельно на каждое юридическое лицо в случае, если местное уполномоченное лицо по подаче отчётности не обеспечило регистрацию, — а не единожды на уровне всей группы. Юридические лица, применяющие переходную «безопасную гавань» на основе Отчётности по странам (Transitional Country-by-Country Reporting Safe Harbour), упрощённую «безопасную гавань» по расчётам (Simplified Calculations Safe Harbour), исключение de minimis или льготы для начального периода, по-прежнему подпадают под действие налогового режима и обязаны пройти регистрацию. Руководство также уточняет, что понятие «юридическое лицо» выходит за рамки юридических лиц в формальном смысле и распространяется на любую структуру, составляющую отдельную финансовую отчётность, — включая партнёрства и трасты. Это означает, что некорпорированное партнёрство в ОАЭ, являющееся прозрачным для целей корпоративного налога, тем не менее может признаваться входящим в состав группы юридическим лицом (Constituent Entity) для целей режима внутреннего минимального доналогового выравнивания.
Руководство по исключениям TTGEIE1 посвящено лицам, не охваченным режимом. В документе указывается, что статус освобождённого лица по законодательству ОАЭ о корпоративном налоге не предоставляет автоматически статус исключённого лица в рамках режима внутреннего минимального доналогового выравнивания: каждое юридическое лицо обязано самостоятельно оценить своё положение. Если юридическое лицо получает 95% и более своего совокупного дохода от одобренных видов деятельности, освобождённых от корпоративного налога, руководство квалифицирует такую долю как «существенную» для целей соответствующего теста на статус исключённого лица. Для инвестиционных фондов и инвестиционных инструментов в сфере недвижимости (Real Estate Investment Vehicles) статус исключённого лица в качестве основной категории доступен только при условии, что данная структура является конечным материнским лицом группы. Применимым критерием для порога владения в 95% является бенефициарное право собственности: косвенные доли перемножаются по цепочке владения, а нереализованные изменения справедливой стоимости не учитываются.
Переходный срок регистрации — 30 ноября 2026 года — установлен для групп с финансовыми годами, заканчивающимися до 30 апреля 2026 года. Для последующих финансовых годов заявление о регистрации должно быть подано в течение семи месяцев с окончания первого финансового года, подпадающего под действие режима.
Оригинальный пресс-релиз: UAE Tax News ↗
Это редакционное изложение. По применению к вашей ситуации — свяжитесь с Consorata или запишитесь на 30-минутную консультацию.